АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Раздел I. БАНКОВСКИЙ НАДЗОР 5 страница

Читайте также:
  1. I Раздел 1. Международные яиившжоши. «пююеям как процесс...
  2. I РАЗДЕЛ.
  3. I. Перевести текст. 1 страница
  4. I. Перевести текст. 10 страница
  5. I. Перевести текст. 11 страница
  6. I. Перевести текст. 2 страница
  7. I. Перевести текст. 3 страница
  8. I. Перевести текст. 4 страница
  9. I. Перевести текст. 5 страница
  10. I. Перевести текст. 6 страница
  11. I. Перевести текст. 7 страница
  12. I. Перевести текст. 8 страница

В ходе аудита проверяются соблюдение сроков возврата межбанковских кредитов, наличие пролонгированной и про­сроченной задолженности по кредитам; изучаются признаки ухудшения финансового состояния банков-должников; уста­навливается своевременность переноса задолженности по меж­банковским кредитам со счетов группы по учету срочной задол­женности на счета, предназначенные для учета пролонгирован­ной и просроченной задолженности.


При наличии проблемной задолженности по межбанков­ским кредитам проверяются своевременность, полнота и пра­вильность формирования специального резерва, создаваемого в соответствии с действующим законодательством для покры­тия возможных потерь по активам банка, подверженным кре­дитному риску.

В целях регулирования деятельности банков Национальный банк Республики Беларусь устанавливает нормативы безопас­ного функционирования, в частности: максимальный размер риска на одного должника (группу взаимосвязанных должни­ков); максимальный размер крупных рисков; максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика).

В ходе аудиторской проверки целесообразно проанализиро­вать движение межбанковских кредитов, определить наличие крупных кредитов, удельный вес вновь выданных (привлечен­ных) кредитов по отношению к остатку задолженности на ко­нец отчетного периода, процент погашения кредитов за отчет­ный период, рост объема межбанковских кредитов за отчетный период, оценить соблюдение экономических нормативов.

Наиболее типичными недочетами и ошибками, обнаружива­емыми при аудите операций по привлечению и размещению межбанковских кредитов, являются:

• неполный комплект документов, необходимых для полу­чения межбанковского кредита;

• ошибки при начислении наращенных процентов;

• отсутствие договоров залога или формальный подход к их оформлению;

• несвоевременное и неполное формирование специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.

Вопросы для самопроверки

1. Каковы сущность, значение и виды межбанковских кор­респондентских отношений?

2. Назовите этапы аудита межбанковских корреспондент­ских отношений.

3. Какие документы и информация служат основой для ауди­та состояния корреспондентского счета в Национальном банке Республики Беларусь?

4. Каков порядок осуществления межбанковских расчетов по корреспондентскому счету в Национальном банке Республи­ки Беларусь? Расскажите об особенностях их аудита.


5. Каков порядок установления корреспондентских отноше­ний и осуществления межбанковских переводов с банками-контрагентами?

6. Какая информация необходима для получения аудитор­ских доказательств по межбанковским операциям?

7. Перечислите аудиторские процедуры, применяемые для проверки корреспондентских отношений с банками.

8. Расскажите об особенностях аудита межбанковских кре­дитов (депозитов).

Глава 14. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

14.1. Планирование проверки кассовых операций

Основными нормативными документами, используемыми при проведении аудита кассовых операций, являются:

Правила организации кассовой работы в банках Республики Беларусь: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Бела­русь от 27.12.2001 г. № 345 (в ред. от 18.09.2002 г. № 183 и от 24.06.2003 г. № 114);

Правила совершения банками банковских операций с драгоценными металлами: Утв. постановлением Правления Национального банка Респуб­лики Беларусь от 26.07.2002 г. № 149;

Инструкция по бухгалтерскому учету банками Республики Беларусь банковских операций с драгоценными металлами: Утв. постановлением Со­вета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 395.

В соответствии с установленными правилами банки при не­обходимости могут разрабатывать по отдельным вопросам ор­ганизации кассовой работы свои внутренние документы, не противоречащие основным принципам, изложенным в этих правилах. Поэтому при проведении проверки кассовых опера­ций аудитором используются и внутренние документы прове­ряемого банка.

Согласно правилу «Планирование аудита», проверка кассо­вых операций может быть включена в общий план либо выделе­на в самостоятельную проверку.

Разрабатывая программу проверки, аудитор принимает ре­шение о составе и объеме проверки кассовых операций. Плани­руемый объем работы зависит от сложности аудита, результа-


тов предшествующих проверок, а также от характера деятель­ности и объема операций, выполняемых проверяемым банком.

Предусматривается изучение организации кассовых опера­ций, включая соблюдение правил оборудования кассовых уз­лов, денежного хранилища и рабочих мест кассиров, проведе­ния мероприятий по созданию касс, обеспечения сохранности ценностей и денежных средств. Анализируется соблюдение по­рядка работы с денежной наличностью и ценностями, правил проведения ревизий.

План аудита кассовых операций предполагает проверку:

• соответствия устройства и оборудования кассовых узлов техническим требованиям по проектированию и устройству кассовых узлов;

• обеспечения нормальных условий для работы персонала и обслуживания клиентов;

• обеспечения сохранности ценностей, документов и безо­пасности работников;

• оснащения рабочих мест кассиров техническими сред­ствами;

• наличия приказов: о создании касс, режиме их работы и видах производимых кассовых операций; об оформлении кассо­вых операций расчетно-кассовыми документами; о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей;

• наличия документов о приеме зачета от кассовых и инкас­саторских работников;

• наличия договоров о полной индивидуальной и матери­альной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работ­никами;

• наличия журнала регистрации печатей, штампов, плом­биров, ключей от хранилищ, нумераторов и клише с личным кодом кассиров;

• порядка учета дубликатов ключей от хранилищ и банко­матов;

• порядка приема и передачи ценностей;

• порядка организации работы приходной кассы, вечерней кассы, кассы пересчета и расходной кассы;

• порядка обработки, формирования и упаковки денежной наличности;

• порядка работы с неплатежными и сомнительными банк­нотами;

• порядка работы, заключения и подкрепления операцион­ной кассы;

• порядка формирования папки с кассовыми документами;


• организации работы операционной кассы вне кассового узла;

• организации работы кассы при предприятии;

• организации инкассации денежной выручки;

• организации перевозки и порядка хранения ценностей;

• порядка проведения ревизии ценностей;

• порядка организации работы с валютными ценностями.
Источниками информации для проведения аудита кассовых

операций могут быть локальные документы банка по организа­ции кассовой работы: приказы, протоколы, договоры, журна­лы, кассовые документы, акты ревизии кассы и др.

Для составления плана проверки аудитор оценивает состоя­ние системы внутреннего контроля, используя методы опроса или тестов. Опрос проводится в устной форме, а тесты — в письменной с применением таблицы, которая распечатывается в необходимом количестве экземпляров.

Согласно п. 12 Правил организации кассовой работы в бан­ках Республики Беларусь, персональную ответственность за полную сохранность ценностей, организацию кассовой работы, инкассации денежной выручки и перевозки ценностей несет ру­ководитель банка, а в соответствии с п. 13 наряду с руководите­лем ответственность за надлежащее хранение и полную сохран­ность ценностей, находящихся в банке, выполнение норматив­ных актов Национального банка Республики Беларусь возлага­ется на заместителя руководителя банка, лиц, ответственных за сохранность ценностей, правильную организацию кассовой работы, своевременную инкассацию, перевозку ценностей и обеспечение сохранности ценностей, а также на руководителей структурных подразделений. Поэтому целесообразно провести опрос каждого из указанных должностных лиц. Для того чтобы убедиться в достоверности полученного ответа, аудитор в каж­дом конкретном случае может потребовать предъявить тот до­кумент, о котором идет речь в тестах (приказ, договор, акт, журнал регистрации и т.п.).

С помощью тестов аудитором оценивается состояние систе­мы внутреннего контроля, дается предварительная оценка сос­тояния организации кассовых операций, определяются наибо­лее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планиру­ются основные процедуры.

Признаками отсутствия или недостаточности системы внут­реннего контроля за организацией кассовых операций, обеспе­чением сохранности ценностей являются:

• отсутствие налаженной системы проведения внезапных
ревизий кассы;


• наличие признаков формального проведения ревизий (на­значение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, проведение проверок на отчетные даты, когда кас­совые работники об этом знают и заранее готовятся, и др.);

• неполный перечень образцов подписей лиц, имеющих право подписи расчетно-кассовых документов;

• формальное проведение ревизии при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

• формальное проведение зачетов по проверке знания работ­никами требований Правил кассовой работы в банках Респуб­лики Беларусь и других нормативных актов, регулирующих работу с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте;

• формальное проведение процедуры открытия и закрытия кассы;

• нарушение порядка совершения приходных и расходных кассовых операций;

• неполное заполнение реквизитов кассовых документов;

• отсутствие документов (приказов, распоряжений и т.п.);

• нарушение порядка упаковки денежной наличности.

14.2. Аудит организации кассовой работы

Проверка соблюдения правил оборудования кассовых узлов, денежного хранилища и рабочих мест кассиров производится методом визуального наблюдения. Аудитор изучает планиров­ку кассового узла с точки зрения его защищенности от посто­ронних лиц и возможности зрительно контролировать работу кассиров со стороны кассового помещения. Аудитор также опре­деляет достаточность оснащения рабочих мест кассиров техни­ческими средствами, полагающимися по правилам.

При аудиторской проверке организации кассовой работы изучается наличие приказа о создании касс и соответствие ре­ального положения в части режима касс, производимых опера­ций в кассах, количества созданных касс сведениям, указанным в приказе. Проверяется наличие приказов о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей, за ведение журнала учета печатей, штампов, пломбиров, ключей от хранилища, ну­мераторов, клише, уточняется порядок и правильность регис­трации, выдачи и хранения печатей, штампов. Аудиторы прове­ряют выборочным методом наличие квитанций о сдаче дубли­катов ключей от хранилищ, банкоматов и сейфов, правильность составления описей на сдачу этих ключей и наличие сопроводи-


тельных писем. Изучаются протоколы о принятии зачетов по знанию Правил организации кассовой работы в банках Респуб­лики Беларусь от кассиров и инкассаторов, договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с кассирами и инкассаторами, разрешения от территориальных органов внут­ренних дел на хранение и ношение оружия инкассаторами.

Путем визуального наблюдения устанавливается соблюде­ние кассирами правил сохранности денежной наличности и ценностей.

Проверка порядка формирования папки с кассовыми доку­ментами и их оформления осуществляется аудиторами методом выборочной проверки. Документы должны быть правильно под­шиты и соответствовать данным бухгалтерского учета.

При аудите хранения ценностей, их наличия и соответствия бухгалтерскому учету подлежат проверке сроки хранения без пересчета денежной наличности, бланков строгой отчетности и ценных бумаг, упакованных в пачки. Аудитор устанавливает наличие сейфов, контейнеров в хранилище, порядок хранения в них денежной наличности и ценностей.

Чтобы сформировать мнение об организации кассовой рабо­ты, аудитор должен собрать достаточное количество доказа­тельств, используя следующие методы:

• проверка правильности составления кассовых документов;

• наблюдение за осуществлением контроля над совершени­ем приходных и расходных кассовых операций;

• наблюдение (участие) за ревизией кассы;

• устный опрос;

• проверка наличия всех установленных правилами прика­зов об организации кассовой работы;

• наблюдение за порядком открытия и закрытия денежного хранилища;

• проверка правильности обработки, формирования и упа­ковки денежной наличности;

• анализ.

Для выполнения операций с денежной наличностью и дру­гими ценностями банки создают кассовые узлы в составе касс и денежного хранилища. Оборудование и устройство кассового узла должны соответствовать техническим требованиям, обес­печивать сохранность ценностей и документов, безопасность и нормальные условия труда персонала.

Помещения кассового узла проектируются и строятся таким образом, чтобы исключить возможность нахождения в них лиц, не совершающих операции с ценностями, максимально сокра-


тить путь перемещения ценностей из одного помещения в дру­гое. Кабины касс должны быть доступны для визуального кон­троля со стороны кассового помещения.

Кладовая (денежное хранилище) — обычно наиболее укреп­ленное помещение кассового узла. Если нет возможности для строительства отдельной кладовой, в качестве хранилища мо­жет использоваться комната, оборудованная сейфами для хра­нения ценностей. В некоторых случаях можно ограничиться установкой отдельных сейфов.

Рабочее место кассира должно иметь особое оснащение: спе­циально оборудованный кассовый стол с ящиками, запираю­щимися индивидуальными замками с секретом; стул поворот­ный; счетно-денежную машинку; средство для транспортировки ценностей (тележку); металлический шкаф; шкатулку или сейф для хранения ценностей; калькулятор с пишущим устрой­ством; компьютер; прибор для определения подлинности де­нежных знаков; средства для упаковки денег. Рабочее место кассира может быть оснащено дополнительными техническими средствами.

В зависимости от вида выполняемых операций банки созда­ют различные кассы: расходные, приходные, приходно-расход­ные, валютные, вечерние, кассы по подготовке авансов, кассы пересчета денежной наличности, кассы банка при предприяти­ях, операционные кассы вне кассового узла (т.е. расположен­ные за пределами здания банка).

Целесообразность создания касс, режим работы, виды со­вершаемых в них операций, численность кассовых работников оформляются приказом или распоряжением по банку.

Для всеобщего обозрения перед кассами вывешивают пере­чень признаков платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь и предупреждение, что заявления о не­достаче и выявлении сомнительных банкнот, т.е. неплатежных банкнот и банкнот, имеющих явные признаки подделки, или банкнот, подлинность которых вызывает сомнение, не удовлет­воряются, если денежная наличность не была пересчитана кли­ентом в присутствии уполномоченных представителей банка.

Прием на работу лиц, осуществляющих операции с денеж­ной наличностью и ценностями, производится по согласованию с главным бухгалтером на основании приказа. С такими работ­никами с момента принятия на работу заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Не позднее двух недель со дня принятия на работу вновь принятые работники должны сдать зачет по Правилам кассовой работы в


банках Республики Беларусь, после чего они допускаются к са­мостоятельной работе. К операциям с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте привлекаются специально подготовленные работники (касси­ры-эксперты), сдавшие зачет по Правилам организации кассо­вой работы в банках Республики Беларусь и подтвердившие знание других нормативных актов Национального банка по ра­боте с наличностью, иностранной валютой и платежными доку­ментами в иностранной валюте.

Кассиры-эксперты обеспечиваются ключами от индивиду­альных средств хранения ценностей, металлическими и каучу­ковыми печатями или одноразовыми пломбирующими матери­алами, пломбирами, именными штампами, нумераторами, кли­ше банка или клише банка с личным кодом кассира.

Приказом назначаются сотрудники, ответственные за со­хранность ценностей. Таких лиц должно быть не менее двух. В их обязанности входит совершение операций с денежной на­личностью и другими ценностями, находящимися в кладовой операционной кассы, а также хранение последних. С данными лицами заключаются договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности. Они обязаны сдать зачет по Правилам организации кассовой работы в банках Республики Беларусь.

Лица, ответственные за сохранность ценностей, обеспечива­ются ключами от хранилищ, металлическими печатями или одноразовыми пломбирующими материалами.

Все печати, одноразовые пломбирующие материалы, штам­пы, пломбиры, ключи от хранилища, нумераторы и клише бан­ка регистрируются в специальном журнале, который ведет на­значенный приказом работник, ответственный за их регистра­цию, выдачу и хранение, но не имеющий полномочий на совер­шение операций с ценностями.

На хранилищах ставятся порядковые номера. У ключей от хранилищ, сейфов и банкоматов должны быть дубликаты, ко­торые вкладываются в пакет вместе с подробной описью. Пакет обшивается тканью, опечатывается печатями лиц, ответствен­ных за сохранность ценностей, и вместе с сопроводительным письмом сдается на хранение в ближайший банк. Факт приема пакета оформляется квитанцией.

Кладовая, в которой хранятся ценности, должна открывать­ся и запираться как минимум двумя ключами, один из которых постоянно находится у заведующего операционной кассой. В кладовую вправе входить только лица, ответственные за со­хранность ценностей.


При открытии кладовой должен присутствовать работник охраны. Лица, ответственные за сохранность ценностей, обяза­ны убедиться в том, что двери, замки, шпагат и печати не име­ют повреждений, и расписаться в контрольном журнале в при­еме кладовой от охраны, а работник охраны — в сдаче охраняе­мого объекта.

В течение рабочего дня кладовая остается запертой, а в кон­це рабочего дня опечатывается в присутствии работника охра­ны печатями или одноразовым пломбирующим материалом. Первой ставится печать заведующего операционной кассой. Ра­ботник охраны сверяет оттиски печатей с их образцами и рас­писывается в приеме кладовой под охрану в контрольном жур­нале, который хранится у лиц, сдающих кладовую под охрану. Образцы оттисков печатей передаются охране под расписку, ко­торая затем вручается ответственному лицу.

Денежные ценности хранятся в кладовой в сейфах, металл лических шкафах или на стеллажах металлических контейне­ров, если последние имеют решетки и снабжены замками. Сей­фы, шкафы или стеллажи запираются, а ключи помещаются в шкаф заведующего операционной кассой.

Если ценности одного вида находятся в разных сейфах, по­лагается составлять их описи по каждому сейфу, которые под­писываются заведующим операционной кассой, подшиваются в отдельную папку и хранятся вместе с ценностями в кладовой.

Все ценности размещаются в кладовой по видам: белорус­ские рубли, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, драгоценные металлы и прочие ценности. Годная денежная наличность в белорусских рублях содержится отдельно от ветхой. Бланки строгой отчетности должны быть упакованы в пачки также по видам.

Ценности принимаются на хранение по датам в порядке по­ступления, а внутри одной даты — в порядке номеров.

Учет денежной наличности и других ценностей, помещен­ных в кладовую, ведется заведующим операционной кассой в книгах учета, которые в течение рабочего дня находятся у него, а по окончании рабочего дня передаются в кладовую.

Правильность отражения остатков в книгах учета ежеднев­но подтверждается подписями лиц, ответственных за сохран­ность ценностей.

Выдача ценностей из кладовой производится для осущест­вления операций с денежной наличностью и ценностями, а также при проведении ревизии. Заведующий операционной кассой вносит сведения об этом в книгу учета принятых и вы-


данных ценностей под расписку лиц, получающих или сдаю­щих ценности.

Кассиры, получившие ценности, ведут их учет в своих имен­ных книгах учета принятых и выданных ценностей или на кон­трольных листах.

Для осуществления операций с ценностями кассирам предос­тавляются образцы подписей лиц, имеющих право подписи на расчетно-кассовых документах.

14.3. Аудит приходных кассовых операций

Прием и выдача ценностей осуществляются с оформлением документов и отражением кассовых операций в учете.

Принимая денежную наличность от работника банка, кас­сир должен проверить сопроводительный документ: убедиться в наличии подписей работников банка, их соответствии имею­щимся образцам; сверить суммы, проставленные цифрами и прописью (в документах, состоящих из нескольких частей, — еще и суммы, указанные в каждой части комплекта, которые должны быть тождественны). Денежная наличность принима­ется в присутствии вносителя, полистный пересчет обязателен. На столе у кассира должна находиться только денежная налич­ность, полученная от вносителя. После пересчета кассир сверя­ет сумму, указанную в документе, с фактически сданной. Если суммы сошлись, он подписывает документ, ставит печать кассы и выдает вносителю подтверждение в принятии. Если же обна­руживается расхождение в суммах или какие-либо банкноты кажутся сомнительными, кассир возвращает вносителю денеж­ную наличность и предлагает заполнить новый приходный кас­совый документ на фактическую сумму. Сомнительные банкно­ты возврату не подлежат. Первоначальный документ перечер­кивается, на его оборотной стороне указывается фактическая сумма и ставится удостоверяющая подпись кассира. Докумен­ты передаются работнику банка, который осуществляет бухгал­терский учет кассовых операций, для внесения соответствую­щих изменений.

По окончании рабочего дня кассир, основываясь на кассо­вых документах, составляет отчетную справку о кассовых обо­ротах и остатках ценностей за день, сверяет сумму с фактичес­ки принятой денежной наличностью, подписывает справку. Обороты сличаются с записями в кассовом журнале ответствен­ного исполнителя, после чего кассир расписывается в этом жур­нале, а ответственный исполнитель — на справке кассира.


Принятая денежная наличность сортируется по достоин­ствам, одновременно проверяется наличие ветхих купюр. Банк­ноты одинакового достоинства формируются в полные корешки по 100 листов и обандероливаются1. На упаковке проставляют­ся наименование банка, код по межбанковским расчетам, дата операции, код (или именной штамп) и подпись кассира. На бан­деролях с ветхой наличностью ставится штамп «ветхие».

Из корешков составляют пачки (в каждой 10 корешков), ко­торые также обандероливают. Сверху указывают достоинство банкнот, год их выпуска, сумму вложения, делают надпись «При получении пересчитывать», проставляют наименование банка, код по межбанковским расчетам, дату упаковки, код (или именной штамп) и подпись кассира. Пачки упаковывают в полиэтиленовые пакеты и помечают оттиском клише банка.

Оставшаяся денежная наличность, недостаточная, чтобы со­ставилась полная пачка, передается специально выделенным кассирам для дальнейшего формирования. Банкноты разных достоинств упаковываются в сборную пачку, которая оформля­ется верхней накладкой и обандероливается. На накладке ука­зывают наименование банка, код по межбанковским расчетам, дату упаковки, код (или именной штамп), достоинство банкнот, их количество, сумму каждого достоинства, общую сумму вло­жения, ставят подпись кассира и штамп «сборная». Пачка по­мещается в полиэтиленовый пакет.

Упакованную соответствующим образом денежную налич­ность кассир сдает вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой, который производит сверку и подписывает отчетную справку.

14.4. Аудит расходных кассовых операций

Для совершения расходных операций кассир получает от работника банка сопроводительные документы. Он обязан про­верить: соответствуют ли подписи на документах имеющимся образцам, тождественны ли суммы, проставленные цифрами и прописью, имеется ли расписка в получении денежной налич­ности, указаны ли реквизиты документа, который удостоверя­ет личность. Подготовив денежную наличность для выдачи, кассир вызывает получателя, который должен назвать сумму и предъявить контрольную марку или отрывной талон. Кассир

1 От слова «бандероль» (фр. banderole) — лента из плотной бумаги, применяе­мая для упаковки банковских билетов.


сверяет номер контрольной марки (отрывного талона) с указан­ным на расходном кассовом документе, приклеивает марку на данный документ и по желанию получателя пересчитывает де­нежную наличность в присутствии работника банка, перед тем как выдать ее и подписать документ. Если получатель отка­зывается от пересчета, то кассир срезает с пачек части пломбы.

По окончании рабочего дня кассир сверяет по кассовым до­кументам суммы выданной денежной наличности и получен­ной под отчет, проверяет остаток, составляет и подписывает от­четную справку кассира, сверяет обороты с кассовым журналом ответственного исполнителя. Сверка подтверждается подписью кассира в кассовом журнале и подписью ответственного испол­нителя в отчетной справке. Остаток денежной наличности, от­четную справку и расходные кассовые документы кассир сдает заведующему операционной кассой, расписавшись в книге уче­та принятых и выданных ценностей. Заведующий операцион­ной кассой производит сверку и также подписывает отчетную справку. По окончании рабочего дня он должен составить свод­ную справку на основании отчетных справок кассиров и све­рить ее итоги с данными бухгалтерского учета. Сверка подтвер­ждается подписью ответственного исполнителя. После сверки кассовых оборотов заведующий операционной кассой произво­дит записи в книге учета денежной наличности и других цен­ностей, находящихся в кладовой.

Не позднее следующего операционного дня кассовые доку­менты должны быть сформированы в папки (документы с дли­тельными сроками хранения — отдельно), причем количество и сумма документов, находящихся во всех папках, указываются на титульном листе основной папки. Сюда же помещается справка об изъятии документов.

Формирование документов по приходным и расходным опе­рациям на балансовых счетах производится в папке отдельно в порядке возрастания счетов. Внебалансовые документы подши­ваются в конец папки, причем сначала приходные, а затем рас­ходные. Порядок возрастания номеров внебалансовых счетов соблюдается и в этом случае. Кассовые документы по приходу и расходу набираются на ленту подсчета отдельно, они должны подписываться работником, производившим подсчет. Лента подшивается в папку поверх кассовых документов. На титуль­ном листе указываются: общее количество приходных, расход­ных кассовых и внебалансовых документов; общая сумма в руб­левом эквиваленте; количество и сумма документов, находя­щихся в отдельных папках. Титульный лист подписывается ра-


ботником, формировавшим папку. Не позднее следующего ра­бочего дня итоги кассовых документов должны быть сверены с данными бухгалтерского учета. Это может сделать главный бухгалтер или уполномоченное им лицо. Сверка подтверждает­ся подписью этих лиц на титульном листе.

Сформированные и сброшюрованные папки с кассовыми до­кументами помещаются в кладовую или отдельный сейф. За их сохранность отвечает заведующий операционной кассой.

14.5. Аудит операций с драгоценными металлами

Банки совершают с драгоценными металлами операции по­купки, продажи и привлечения во вклад.

При покупке драгоценных металлов с передачей их в храни­лище банка клиент заполняет заявку и вместе с драгоценными металлами передает ее кассиру-эксперту, который в присут­ствии клиента осматривает металл, проводит его экспертизу и производит расчет стоимости.

Кассир-эксперт выписывает документы на каждое наимено­вание драгоценных металлов и регистрирует их в реестрах, со­ставляемых по каждому наименованию. Затем кассир прини­мает драгоценный металл, помещает его в отдельный полиэти­леновый пакет вместе с документом о приеме и текстильным ярлыком, на котором указаны номер документа, наименование и вид драгоценного металла, проба, лигатурная и чистая масса, стоимость, дата упаковки и код кассира. На основании доку­мента о приеме выписывается расходный кассовый ордер, кото­рый передается кассиру-эксперту. Клиент предъявляет кассиру отрывной талон расходного кассового ордера и расписывается в расходном кассовом ордере. После этого кассир выплачивает деньги клиенту.

По завершении операционного дня кассир-эксперт анализи­рует реестры, подсчитывая общую лигатурную и чистую массу купленных драгоценных металлов и общую сумму выплачен­ных денег, составляет сводный реестр и отчетную справку о кассовых оборотах за день и передает драгоценные металлы за­ведующему кассой. Последний сверяет количество пакетов по надписям на ярлыках, сопоставляет его с данными реестров и расписывается в реестрах. Кассир-эксперт в присутствии заве­дующего кассой вкладывает пакеты в отдельные мешки соглас­но реестрам. Мешки прошиваются вместе с текстильным ярлы­ком и пломбируются пломбиром кассира-эксперта. На ярлыке


указываются наименование банка, код по межбанковским рас­четам, дата упаковки, наименование и вид драгоценного метал­ла, номер счета, общая лигатурная и чистая масса, стоимость металла и код кассира-эксперта. Затем кассир-эксперт передает мешки вместе со сводным реестром заведующему кассой. Заве­дующий кассой расписывается в книге учета принятых и вы­данных ценностей кассира и сводном реестре. Мешки с драго­ценными металлами передаются в хранилище и помещаются в сейфы, металлические шкафы или на стеллажи отдельно от других ценностей. Учет осуществляется по описи и в книге уче­та драгоценных металлов.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.012 сек.)