АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Раздел I. БАНКОВСКИЙ НАДЗОР 8 страница

Читайте также:
  1. I Раздел 1. Международные яиившжоши. «пююеям как процесс...
  2. I РАЗДЕЛ.
  3. I. Перевести текст. 1 страница
  4. I. Перевести текст. 10 страница
  5. I. Перевести текст. 11 страница
  6. I. Перевести текст. 2 страница
  7. I. Перевести текст. 3 страница
  8. I. Перевести текст. 4 страница
  9. I. Перевести текст. 5 страница
  10. I. Перевести текст. 6 страница
  11. I. Перевести текст. 7 страница
  12. I. Перевести текст. 8 страница

Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов явля­ется их признанием. Эта операция возможна при одновремен­ном соблюдении ряда условий.

Для доходов обязательными обстоятельствами являются:

а) право на получение экономической выгоды;

б) возможность надежной оценки экономической выгоды.
Для расходов:

а) ситуация с уменьшением экономической выгоды;

б) возможность надежной оценки уменьшения экономиче­
ской выгоды.

Каждая группа доходов и расходов признается по-разному:

• процентные: доходы — в отчетном периоде, в котором они получены; расходы — в периоде, к которому относятся;

• комиссионные: доходы — в отчетном периоде, в котором получены; расходы — в котором оказаны услуги или выполне­ны работы;

• прочие банковские: по финансовым активам и обязатель­ствам — в отчетном периоде, в котором происходит прекраще­ние их признания; по операциям, связанным с изменением сто­имости активов и пассивов, — в отчетном периоде, в котором произошли изменения; по другим банковским операциям — так же, как и по процентным;

• операционные: при выбытии — по методу признания вы­ручки в соответствии с учетной политикой банка; от иной дея­тельности — так же, как и по комиссионным;

• непредвиденные: доходы — в отчетном периоде, в котором получены; расходы — в котором обнаружены.

Порядок отражения в бухгалтерском учете каждой группы доходов и расходов отражен в табл. 16.1.


Таблица 16.1 Признание доходов и расходов

 

 

 

 

 

Классификация доходов и расходов Отчетный период
Доходы Расходы
Процентные В котором получены К которому относятся
Комиссионные В котором получены В котором произве­дены работы, оказа­ны услуги
Прочие банковские операции по финансовым активам и обязательствам по операциям, связанным с уменьшением стоимости активов и пассивов по другим операциям В котором происходит прекращение их при­знания
В котором произошли изменения
В котором получены К которому относятся
Операционные при выбытии от иной деятельности По методу признания выручки
В котором получены В котором произведе­ны работы, оказаны услуги
Непредвиденные В котором получены В котором обнару­жены

16.2. Аудит доходов

План аудита доходов банка может включать следующие вопросы:

1. Правильность начисления и признания процентных до­ходов.

2. Соблюдение принципов начисления доходов.

3. Обоснованность и полнота признания прочих банковских и операционных доходов.

4. Обоснованность признания доходов на соответствующих счетах согласно внутренним документам.

5. Полнота и своевременность получения доходов.

6. Правильность отнесения сумм на уменьшение резервов по сомнительной задолженности и обоснованность применения со~ ответствующих счетов доходов (счета 8410, 8411, 8420, 8421, 8440, 8450, 8470, 8480).


7. Наличие непредвиденных доходов и обоснованность их получения (счета 8510, 8590).

8. Особенности признания доходов в головном банке при на­личии сети филиалов.

9. Правильность отражения статей доходов в отчетности со­гласно алгоритмам, предлагаемым Национальным банком Рес­публики Беларусь.

 

10. Соответствие сроков признания начисленных доходов внутренним документам банка.

11. Соответствие признания доходов отчетному периоду.

12. Анализ структуры доходов.

13. Достоверность и обоснованность признания отдельных статей доходов и их анализ (штрафы, пени, неустойки, полу­ченные банком; поступления по ранее списанным долгам (сче­та 8380, 8399, 8510)).

Источниками информации для проведения аудита дохо­дов, согласно правилу «Аудиторские доказательства», являют­ся первичные документы и формы бухгалтерской отчетности, в частности:

• приказ «Об учетной политике»;

• внутренние документы банка о порядке учета доходов;

• внутренние документы банка о правилах отражения на счетах бухгалтерского учета доходов;

• решения уполномоченных органов банка о проводимой процентной политике;

• решения уполномоченных органов банка о проводимой та­рифной политике;

• бухгалтерские балансы;

• отчеты о прибыли и убытках.

Источниками доходов коммерческого банка выступают традиционные и нетрадиционные банковские операции. По всем видам производимых услуг банки получают доходы в фор­ме процента, комиссионного вознаграждения (в фиксирован­ной сумме за период или отдельную операцию либо в процентах от оборота), положительной курсовой разницы при продаже ценных бумаг и валютных ценностей. Одна конкретная опера­ция может принести банку доход нескольких видов. Например, факторинг — проценты за кредит, комиссионное вознагражде­ние за инкассовые операции и ведение бухгалтерского учета де­биторов, плату за консультирование, сумму штрафа за невы­полнение договорных условий.

К основным источникам формирования банковских доходов относятся процентные доходы, классифицируемые по характе­ру операций и виду контрагентов.


На процентные доходы влияет совокупность многих факто­ров на макро- и микроуровнях. В первую очередь — изменения уровня процентных ставок, порядка начисления процентов, объема и скорости обращения активов и пассивов, качественной и количественной структуры активов и пассивов банка. Особен­но чувствительно влияние таких факторов, как средняя сумма предоставленных кредитов (размещенных депозитов) и средняя процентная ставка по кредитам (размещенным депозитам).

В комиссионных доходах выделяют доходы, получаемые по операциям с Национальным банком Республики Беларусь, другими банками, клиентами. В свою очередь группа доходов по операциям с клиентами объединяет подгруппы доходов, на которых учитываются комиссионные доходы а) по ведению сче­тов клиентов, б) доверительным операциям с клиентами, в) воз­мещению клиентами комиссионных расходов. К комиссион­ным доходам относятся также доходы по операциям с ценными бумагами, операциям на валютном рынке и рынке драгоцен­ных металлов, прочие комиссионные доходы (в том числе по внебалансовым операция). Комиссионные доходы по операци­ям с ценными бумагами и операциям на валютном рынке объ­единяют доходы, полученные по сделкам, проводимым за счет самого банка.

Прочие банковские доходы — группа более разнородных видов доходов. Это дивиденды, прибыль от перепродажи и про­чие доходы по операциям с ценными бумагами, прибыль от опе­раций по купле-продаже и прочие доходы по операциям на ва­лютном рынке и рынке драгоценных металлов, доходы по ока­занным консультационным услугам, арендные платежи, дохо­ды по предоставленным платежным средствам (инкассирова­нию), возмещенные клиентами расходы по использованным платежным средствам и т.п. Суммы, отражаемые на счете до­ходов по операциям между филиалами, характеризуют объемы внутрибанковских операций. Из консолидированного отчета исключаются счета доходов и расходов по счетам между фи­лиалами.

Операционные доходы объединяют нерегулярные источни­ки доходов банка: от продажи основных средств и долгосроч­ных финансовых вложений, от продажи долевых участий; штрафы, пени, неустойки. К этой группе относят выручку по выбывшим нематериальным активам, основным средствам и прибыль прошлых лет. Следует отметить, что при реализации акций в доходах учитывается сумма разницы между фактиче­ской ценой продажи и балансовой стоимостью.


Еще одним источником доходов является уменьшение резер­вов. Данная группа классифицируется по видам операций, в числе которых выделяют: уменьшение резервов под сомнитель­ную задолженность банков, клиентов; по векселям; под обесце­нение ценных бумаг; долгосрочных финансовых вложений; по прочим сомнительным активам; на риски и платежи; поступле­ния по ранее списанным долгам.

Непредвиденные доходы объединяют счета, на которых от­ражаются дополнительные доходы, полученные в результате изменений в бухгалтерских правилах.

Детальная классификация банковских доходов облегчает выявление степени их стабильности, определение основных ис­точников доходности и потенциальных резервов роста при­быльности кредитной организации. Для банков важно изуче­ние возможностей (резервов) получения дополнительной при­были. Следует знать минимальный уровень доходности опера­ций банка, который позволяет покрывать необходимые расхо­ды, не принося прибыли. При расчете минимального уровня до­ходности операций банка используются следующие данные:

• общая сумма расходов банка;

• прочие доходы банка (прочие операционные доходы, свя­занные с уменьшением резервов под сомнительную задолжен­ность; поступившие по ранее списанным долгам);

• сумма актива баланса (нетто);

• сумма статей актива, не приносящих доход (касса, недви­жимость и т.д.).

В зависимости от стоящих перед аудитором задач структура доходов способна варьировать от подробной до укрупненной. Так, доходы классифицируются на процентные и непроцент­ные либо на процентные, комиссионные и прочие. По видам банковских операций различают доходы от кредитования, по размещенным средствам, от операций с ценными бумагами, ин­вестиций, валютных и прочих операций.

Кроме минимального уровня доходности операций в сравни­тельном анализе играет роль позиция доходности, которая предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссии, вознаграждений по кредитным, депозит­ным, валютным и другим операциям. Результаты используют­ся в анализе доходности, необходимом для принятия решений о целесообразности осуществлять те или иные операции в буду­щем, вносить изменения в политику банка по отдельным ви­дам операций.


Аудитор анализирует состав и структуру доходов банка в ди­намике, определяет удельный вес каждого вида доходов в общей сумме доходов либо в соответствующей группе доходов и, чтобы облегчить задачу, составляет таблицу (табл. 16.2). Если предпо­лагается оценить степень выполнимости плана, то сопоставля­ются и анализируются плановые и фактические показатели.

Таблица 16.2 Состав и структура доходов

 

 

 

 

 

Статьи доходов По состоянию Темпы роста
на 01.01.2005 г. на 01.01.2006 г.
Сумма Удельный вес Сумма Удельный вес
Процентные          
Комиссионные          
Прочие банковские          
Операционные          
Непредвиденные          
Итого          

Для углубленного анализа изучаются отчетные данные о доходах по видам операций (например, в разрезе операций с использованием векселей, лизинговых и факторинговых, по кратко- и долгосрочным кредитам и исполненным гарантиям) (табл. 16.3).

Таблица 16.3

Состав и структура доходов по видам операций

 

 

 

 

 

Статьи доходов По состоянию Темпы роста
на 01.01.2005 г. на 01.01.2006 г.
Сумма Удельный вес Сумма Удельный вес
           
По кредитам          
По ценным бумагам          
По операциям с иностран­ной валютой          
По операциям с финансо­выми инструментами          

Окончание табл. 16.3

 

           
По операциям аренды, ли­зинга          
По ведению счетов клиентов          
По операциям с денежной наличностью          
По операциям с пластико­выми карточками          
По прочим банковским до­ходам          
По операционным доходам          
Итого          

Различные аналитические таблицы, составленные аудито­ром для анализа в соответствии с правилом «Рабочая докумен­тация», помещаются в документы аудитора. Выводы, сделан­ные на основе таблиц, согласно правилу «Аудиторское заклю­чение» служат материалом для заключения аудитора.

При анализе особое внимание уделяется факторам, оказыва­ющим влияние на группы доходов. Поскольку главным источ­ником доходов, как уже отмечалось, являются проценты, в пер­вую очередь рассматриваются факторы, способствующие их формированию.

Количественное воздействие разнообразных факторов на ве­личину процентных доходов можно определить методом абсо­лютных разниц либо методом цепных подстановок. Аналогич­но вычисляется степень отклонения плановых величин доходов от фактически полученных.

Анализ процентных доходов предполагает изучение причин, которые вызывают изменение средних остатков сумм предостав­ленных кредитов (размещенных депозитов) и средней процент­ной ставки. Данные доходы занимают наибольший удельный вес в общей сумме доходов, поэтому так значимы анализ и оцен­ка среднего уровня доходности кредитных операций. Анализ проводится в динамике, что позволяет определить вид кредит­ной операции, осуществление которой дает рост процентных доходов. Аналогичен порядок анализа непроцентных доходов. Задача аудиторов — показать, как банк использует другие ис­точники получения доходов от оказания различных услуг.


Детальная классификация доходов позволяет выявить сте­пень их стабильности, определить основные источники доход­ности, а также потенциальные резервы роста прибыльности.

Для увеличения совокупных доходов банки постоянно рас­ширяют число клиентов, ускоряют оборот денежных средств, улучшают структуру доходов, увеличивают долю собственных средств в объемах баланса.

Своевременное и правильное отражение в учете доходов ока­зывает влияние на эффективность и экономические показатели деятельности банка. При проверке важно помнить, что дохо­ды признаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от даты поступления и перечисления денежных средств. Аналитический учет способен обеспечить необходи­мую степень детализации доходов, упрощающую ведение нало­гового учета и составление отчетности.

16.3. Аудит расходов

План аудита расходов банка может включать следующие вопросы:

1. Правильность начисления и признания процентных рас­ходов.

2. Соблюдение принципов начисления расходов.

3. Полнота и обоснованность признания прочих банковских и операционных расходов.

4. Обоснованность признания расходов на соответствующих счетах согласно внутренним документам.

5. Соблюдение правил определения затрат.

6. Наличие непредвиденных расходов и обоснованность их уплаты (счета 9510, 9590).

7. Своевременность произведенных отчислений в резервы.

8. Обоснованность произведенных отчислений в резервы и применение соответствующих счетов расходов (счета 9410, 9411, 9420, 9421, 9440, 9441, 9450, 9470, 9480).

9. Особенности признания расходов в головном банке при наличии сети филиалов.

 

10. Правильность отражения статей расходов в отчетности согласно алгоритмам, предлагаемым Национальным банком Республики Беларусь.

11. Соответствие сроков признания расходов внутренним документам банка.

12. Соответствие признания доходов отчетному периоду.


13. Достоверность и обоснованность признания отдельных статей расходов и их анализ (штрафы, пени, неустойки, упла­ченные банком; долги, списанные с баланса; убытки прошлых лет (счета 9380, 9510, 9399).

14. Анализ структуры расходов.

15. Анализ расходов по содержанию персонала.

Источниками информации для проведения аудита расхо­дов согласно правилу «Аудиторские доказательства» являются первичные документы и формы бухгалтерской отчетности, в частности:

• приказ «Об учетной политике»;

• внутренние документы банка о порядке учета расходов;

• внутренние документы банка о правилах отражения рас­ходов на счетах бухгалтерского учета;

• решения уполномоченных органов банка о проводимой процентной политике;

• решения уполномоченных органов банка о проводимой та­рифной политике;

• бухгалтеркие балансы;

• отчеты о прибыли и убытках.

В Республике Беларусь группировка экономически одно­родных расходных статей осуществляется на основании утверж­денного Плана счетов бухгалтерского учета в банках, кото­рый составлен с учетом мировых стандартов и действующего законодательства. Так, 9-й класс «Расходы банка» включает семь групп расходов:

• процентные (по всем источникам привлеченных средств);

• комиссионные (уплаченные в процентах от суммы опера­ции или в фиксированной сумме от операции);

• прочие банковские расходы;

• операционные;

• отчисления в резервы;

• непредвиденные потери (расходы);

• налог на прибыль (доходы).

Детализация видов расходов в каждой группе определяется Планом счетов по двум основным признакам — в зависимости от вида а) расхода, б) совершаемых операций.

Основную часть операционных затрат банка составляют рас­ходы по привлечению ресурсов. Они включают процентные расходы в разрезе контрагентов банка по счетам до востребова­ния, срочным депозитам, кредитам, финансовому лизингу. От­дельную группу составляют издержки по операциям с ценными бумагами (по банковским векселям, депозитным и сберегатель­ным сертификатам, облигациям и прочим долговым обяза-


тельствам, выпущенным банком). К процентным расходам от­носятся также соответствующие расходы по внебалансовым операциям и прочие затраты на выплату процентов.

На счетах процентных расходов учитываются все процент­ные платежи, являющиеся результатом задолженности по сче­там 1, 3 и 4-го классов. Сумма процентных расходов складыва­ется из процентов, уплаченных в течение определенного перио­да, с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец данного периода.

Процентные расходы чувствительны к состоянию финансо­вого рынка, государственному регулированию банковской дея­тельности, порядку налогообложения, темпу инфляции. Они зависят от типа банка. На макроуровне на их сумму оказывают влияние характер резервных требований и учетная политика центрального банка, на микроуровне — размер средних остат­ков привлеченных депозитов и средней процентной ставки по депозитам.

Контроль за процентными расходами банка осуществляется посредством анализа процентов, выплаченных за привлечен­ные кредиты банков, юридических, физических лиц и т.п. Бо­лее глубоко изучаются расходы, которые связаны с ростом опе­рационных рисков.

Комиссионные расходы банков включают затраты, понесен­ные в течение определенного периода, с учетом сумм накоплен­ных платежей по состоянию на конец данного периода. Это ко­миссионные расходы по операциям с Национальным банком Республики Беларусь, другими банками и клиентами; комис­сионные расходы по операциям с ценными бумагами, на валют­ном рынке и рынке драгоценных металлов, которые проводят­ся за счет самого банка; прочие комиссионные расходы. Размер понесенных комиссионных затрат зависит от степени развития операций, разновидности филиальной сети банка.

Прочие банковские расходы состоят из потерь по сделкам с ценными бумагами, прочих расходов по операциям на валют­ном рынке и рынке драгоценных металлов. Убытки могут ка­саться активов, пассивов, забалансовых операций, номиниро­ванных в иностранной валюте. Сумма потерь банка складыва­ется в зависимости от объема и эффективности операций на фондовом и валютном рынках. К прочим банковским издерж­кам причисляют расходы на консультационные и аудиторские услуги, инкассацию наличных денег и др.

Операционные расходы банка классифицируются на две группы: расходы на содержание персонала; административ­но-хозяйственные расходы (рис. 16.3).



 


Затраты банка на содержание персонала включают расхо­ды на заработную плату, премии, материальную помощь и про­чие социальные выплаты, взносы на социальное страхование, расходы на подготовку кадров, командировочные и др. Основ­ными факторами, которыми руководствуется банк при опреде­лении сумм данных затрат, являются: действующая система та­рифных ставок по оплате труда, прибыльность, рентабельность банка, действующая в банке система премирования, кадровая и социальная политика, потребность в подготовке и переподго­товке кадров.

Административно-хозяйственные расходы связаны с экс­плуатацией земельных участков и помещений (затраты на ре­монт, арендные платежи, охрану; оплату воды, отопления, электроэнергии, почтовых услуг), содержанием прочих основ­ных средств (затраты на ремонт, арендные платежи, содержа­ние транспорта, приобретение мелкого инвентаря), платежами в бюджет и внебюджетные фонды. В данную группу входят амортизационные отчисления, расходы по продаже (выбытию) имущества и долгосрочных финансовых вложений, штрафы, пени, неустойки и пр. На объем этой части операционных рас­ходов влияют: износ основных средств, малоценных и быстро­изнашивающихся предметов и вспомогательных материалов, площадь арендуемых помещений, расход воды и энергии, коли­чество используемого транспорта, интенсивность потребления почтовых услуг, темпы роста масштабов деятельности банка в целом, соблюдение экономических нормативов работы, эффек­тивность деятельности прошлых лет.

Следует особо выделить группу расходов на содержание персонала. В отличие от других отраслей народного хозяйства в балансе банков Республики Беларусь в этой группе объедине­ны все виды оплаты труда независимо от источников финанси­рования, характера платежных документов по оплате труда, налоговых правил. Другими словами, в народном хозяйстве ведется раздельный учет затрат, относимых на себестои­мость услуг, и расходов, осуществляемых за счет чистой при­были предприятия; в банковской практике 9-й класс Плана счетов объединяет обе группы названных затрат на общих счетах учета. Эта особенность распространяется и на ряд дру­гих статей расходов. Таким образом, из данных баланса нельзя непосредственно извлечь сведения для анализа себестоимости банковских услуг. Предварительно необходимо осуществить перегруппировку балансовых расходов по внутрибанковским формам учета.


Структура отчислений в резервы банка совпадает со струк­турой счетов 8-го класса «Уменьшение резервов». Отчисления в резерв осуществляются в соответствии с принципом разумной банковской практики путем вычета из доходов за определен­ный период вероятных убытков по сомнительным кредитам в момент возникновения риска невозврата.

Группа расходов «Непредвиденные потери (расходы)» ана­логична группе «Непредвиденные доходы». Последняя, завер­шающая группа расходов, выделяемая в Плане счетов, — «На­лог на прибыль (доходы)».

Расходы банка группируются по видам издержек, месту воз­никновения и по объектам. Классификация и уровень группи­ровки банковских расходов зависят от цели, которая ставится при их планировании. Так, для расчета прибыли затраты про­тивопоставляются доходам по бухгалтерским счетам прибыли и убытков. Соответствующая этой цели классификация расхо­дов отражена в ф. № 2 «Отчет о прибыли и убытках». Для ана­лиза эффективности банковских операций издержки противо­поставляются достигнутым результатам (например, затраты на открытие и ведение текущих счетов сопоставляются с числом клиентов и количеством операций по обслуживанию платежно­го оборота). В данном случае расходы классифицируются бан­ком с учетом внутренних технологий проведения отдельных ви­дов операций. Группировка расходов для расчета себестоимос­ти — третья цель классификации затрат. Это позволяет опре­делить минимальную цену банковской услуги, при которой сохраняется рентабельность, и далее формировать конкурен­тоспособные цены. Учет, анализ и контроль издержек осущест­вляются банком на уровне отдельных счетов, клиентов, банков­ских продуктов, рыночных сегментов.

В расходах банка выделяют три укрупненные группы из­держек:

1) затраты на выплату процентов;

2) непроцентные расходы;

3) резервы для компенсации потерь по ссудам.

В другом подходе их классифицируют на две группы: про­центные и непроцентные расходы. Непроцентные расходы состоят из части общебанковских операционных издержек, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.

В зависимости от функционального назначения затраты классифицируются на операционные (производственные), вспо­могательные (к примеру, амортизационные отчисления, аренд-


ные платежи, почтовые расходы) и административно-управ­ленческие.

Среди банковских расходов различают затраты прямые и косвенные, постоянные и переменные. Прямые расходы возни­кают непосредственно в процессе оказания конкретной услуги клиенту (например, затраты по привлечению средств, на кон­вертацию валюты). Косвенные расходы включают общебанков­ские (накладные) расходы (например, оплата труда персонала банка, арендные платежи, телеграфные расходы). К постоян­ным относятся затраты, которые не изменяются в течение ана­лизируемого периода времени. Соответственно в состав пере­менных входят расходы, размер которых зависит от изменения масштабов деятельности банка. Таким образом, для временных промежутков разной протяженности будут различны общий объем и структура постоянных и переменных затрат банка. Ос­новным фактором изменения выступает скорость протекания банковских операций.

В зависимости от вида совершаемых операций издержки банка разделяются на расходы от кредитных операций, затра­ты по операциям в иностранной валюте, с ценными бумагами, по проведению прочих операций по счетам клиентов и долго­срочным вложениям банков, расходы в связи с созданием ре­зервов в банках.

Объем общей суммы издержек банка и себестоимость от­дельной услуги зависят в первую очередь от изменения уровня цен на денежные ресурсы и уровня инфляции. В настоящее время в Республике Беларусь в связи с расширением масшта­бов внедрения прогрессивных банковских технологий и про­дуктов (в частности, банковских пластиковых карточек) наб­людается рост затрат, связанных с освоением новых банков­ских продуктов.

Для банка важное значение имеет изучение возможностей (резервов) получения дополнительной прибыли. Дополнитель­ную прибыль банк может получить, снизив свои расходы.

Усилия по снижению неоправданных расходов следует со­средоточить прежде всего на таких статьях, как расходы, свя­занные с созданием резервов под сомнительную задолженность (за счет улучшения качества кредитного портфеля банка), обес­печением функционирования банка (административно-хозяй­ственные затраты, расходы на ремонт помещений, основных средств (в случае их перерасхода), уплата штрафов, пеней, не­устоек и др.).


Существенное значение в анализе расходов имеют показате­ли, характеризующие отношение разных видов расходов к средней сумме активных операций. Например, расходов на со­держание персонала, хозяйственных расходов, отчислений в резервы, списанных в убыток долгов, прочих расходов. Дан­ные показатели характеризуют эффективность осуществле­ния банками активных операций.

К резервам сокращения неоправданных расходов банка сле­дует отнести:


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.015 сек.)