АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Оценка элементов контрольной среды

Читайте также:
  1. D.2 Оценка практического экзамена на 1-й и 2-й уровни – руководящие указания по взвешенным процентам
  2. II. Оценка располагаемых водных ресурсов объекта.
  3. O добавление новых элементов, согласующихся с существующими
  4. Rego Elementum (Путь Элементов)
  5. V этап. Оценка результатов
  6. V этап. Оценка результатов
  7. V этап. Оценка результатов
  8. V этап. Оценка результатов
  9. V. Расчет компонентов тяжелой среды.
  10. VII. ОЦЕНКА СЕЛЬХОЗУГОДИЙ
  11. Анализ и оценка налоговой нагрузки при применении специальных налоговых режимов
  12. Анализ ликвидности и оценка платежеспособности ООО « » за период 2003-2005гг.

Еще одним элементом системы внутреннего контроля является контрольная среда, которая представляет собой осведомленность и практические действия руководства по поводу установления и поддержания системы внутреннего контроля.

Аудитор должен выделить элементы контрольной среды, которые необходимо проверить при оценке эффективности системы внутреннего контроля.

Организационная структура и стиль управления

• Исследование отношения руководства организации к существованию системы внутреннего контроля в организации, определение схемы управления в организации. Если руководство не уделяет должного внимания этому вопросу, то необходимо установить высокий уровень контрольного риска.

• Наличие/отсутствие внутреннего аудита или других контролирующих органов, а также порядок составления бухгалтерской отчетности.

• Разделение обязанностей и полномочий учетных работников. Максимальное разделение полномочий и обязанностей работников бухгалтерии и отдела финансового планирования приводит к уменьшению ошибок, совершаемых в результате воздействия субъективных факторов, и возможности контроля со стороны других работников. При планировании аудита в небольших организациях, которые не могут обеспечить надлежащее разделение полномочий и обязанностей бухгалтерского персонала, аудитору рекомендует исходить из низкой надежности средств внутреннего контроля.

• Кадровая политика. Текучесть кадров, особенно учетных работников, отсутствие должностных инструкций, невозможность повышения квалификации учетных работников, непредставление персоналу организации информации, содержащейся в приказах руководителя, говорят о низком уровне системы внутреннего контроля.

• Соответствие деятельности организации действующему законодательству. Если в своей деятельности бухгалтер четко следует букве закона, то аудитору следует оценить контрольный риск на низком или среднем уровне.

Следующим этапом оценки системы внутреннего контроля является определение видов контрольных процедур и других элементов контроля. Контрольные процедуры — это методы и правила, дополняющие элементы среды контроля и учетной системы, разработанные администрацией для достижения стоящих перед организацией целей.

К ним относятся:

• наличие санкционирования операций;

• качественная система документирования и учетных записей;

• фактический контроль за активами и документами;

• осуществление специальных внутренних проверок.

 

53. Оценка надежности (эффективности) средств внутреннего контроля.

Следующий этап планирования аудита – оценка аудитором системы внутреннего контроля. Надежная и эффективная система внутреннего контроля на предприятии снижает до минимума контрольный риск. Если контрольный риск низкий, то и аудиторский риск будет низким, даже при высоких значениях внутреннего риска и риска необнаружения. Иными словами, если аудитор убежден, что система внутреннего контроля надежна и эффективна, то возможно осуществлять менее трудоемкие и менее длительные аудиторские процедуры, проводить их менее детально или более выборочно. Характер, временные рамки и объем процедур, выполняемых аудитором с целью получения понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, изменяются в зависимости от многих факторов, в том числе от: а) объема и характера деятельности, территориального расположения, структуры аудиторского лица, а также эффективности его компьютерной системы; б) соображений, связанных с понятием существенности; в) применяемых средств внутреннего контроля; г) формы и содержания документирования аудируемым лицом конкретных средств внутреннего контроля; д) аудиторской оценки неотъемлемого риска. Понимание аудитором систем бухгалтерского учета и вну­треннего контроля, которое является важным для аудита, как правило, приобретается на основе предыдущего опыта работы с аудируемым лицом и дополняется: a) запросами к надлежащим представителям руководства, персоналу, выполняющему руководящие и контролирующие функции, и другим сотрудникам на разных уровнях организационной структуры аудируемого лица наряду с использованием документации аудируемого лица (пособия по процедурам внутреннего контроля, описания служебных обязанностей); б) изучением документов и записей, создаваемых в рамках систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; в) наблюдением за деятельностью и операциями аудируемого лица, включая наблюдение за организацией компьютерных операций. Аудитору необходимо понимание системы бухгалтерского учета, достаточное, чтобы определить: a) основные группы и типы операций, осуществляемых аудируемым лицом; б) способы инициирования таких операций; в) основные регистры бухгалтерского учета, методы систематизации и хранения первичных документов и счета бухгалтерского учета, используемые при подготовке финансовой (бухгалтерской) либо иной отчетности; г) процесс ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности от момента инициирования важных операций и прочих событий до момента их включения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Аудитору необходимо получить понимание контрольной среды, достаточное для оценки отношения к средствам внутреннего контроля руководства аудируемого лица, его осведомленности и предпринимаемых относительно указанных средств действий, а также их значимости для аудируемого лица. Для разработки плана аудиторской проверки аудитору необходимо достаточное понимание процедур (средств) контроля. При этом аудитору следует учитывать информацию о наличии или отсутствии процедур контроля, полученную в ходе изучения контрольной среды и системы бухгалтерского учета, для определения необходимости дополнительного изучения этих процедур. Так как процедуры контроля находятся в тесной взаимосвязи с контрольной средой и системой бухгалтерского учета, некоторые знания относительно данных процедур могут быть приобретены в процессе изучения аудитором контрольной среды и системы бухгалтерского учета. При разработке общего плана аудита не требуется понимания всех процедур контроля.

 

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)