Цели и задачи налогового контроля

Налоговый контроль – это комплекс мероприятий организуемых налоговой администрации по проверке законности и обоснованности действий налогоплательщиков, плательщиков сбора, налоговых агентов и иных лиц в целях обеспечения ими полноты, правильности и своевременности исчисления уплаты налогов и сборов, а также исполнение ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Объект налогового контроля это действие (бездействие) налогоплательщиков по исполнению ими обязанностей предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Предмет налогового контроля - это отношения, возникающие между субъектами налогового контроля (налоговыми администрациями) и налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами в процессе контроля за исполнением ими обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Субъекты налогового контроля – э то налоговая администрация, наделенная налоговым законодательством соответствующими полномочиями для осуществления мероприятий налогового контроля (ПНС, ПДС, внебюджетный фонд).

Выделяют следующие принципы налогового контроля:

1)принцип правомочности – означает реализацию форм и методов налогового контроля соответствующими государственными органами, действующими в законодательно установленных пределах своих полномочий и компетенций.

2)принцип профессионализма – означает реализацию форм и методов налогового контроля, должностными лицами субъектов которых имеют соответствующую профессиональную подготовку и квалификацию.

3)принцип полноты – подразумевает целесообразность полного охвата налоговым контролем всех налогоплательщиков, налоговых агентов и всех видов налогово и сборов независимо от объема налоговых платежей и характера используемого режимом налогового обложения.

4)принцип примитивности – подразумевает целесообразность реализации таких форм и методов налогового контроля, которые бы способствовали предупреждению совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений в будущем.

5)принцип современной налоговой тайны – обуславливает обязанность должностных лиц налоговых и иных органов сохранять тайны сведений полученных в результате налогового контроля и составляющих налоговую тайну, меру их ответственности за разглашение таких сведений, а также права налогоплательщиков требовать от субъектов контроля соблюдения налоговой тайны.

6)принцип специализации и взаимодействия субъектов контроля – обуславливает специализацию (исключительную компетенцию) каждого субъекта в отношении контроля, строго определенного объекта, недопущение вмешательства в компетенцию других субъектов и ограничение дублирования функции, но при этом предусматривает обязанности их взаимодействия и обмен необходимой информации.

7)принцип презумпции невиновности налогоплательщиков – обуславливает признание невиновности налогоплательщика подвергшегося налоговому контролю до тех пор, пока его вина не будет признана им самим или не будет подтверждена вступившим в законную силу решением суда.

8)принцип презумпции правоты налогоплательщика – предполагает признание правоты налогоплательщика толкование в свои пользу всех противоречий и неясности, актом законодательства о налогах и сборах.

9)принцип недопущения причинения вреда налогоплательщиком – обуславливает ответственность субъектов контроля за убытки причиненные налогоплательщику вследствие действия должностных лиц и целесообразность применения к налогоплательщику совершившим налоговое правонарушение таких санкции, которые бы не подрывали экономической способности, виновных в их исполнении и позволяли бы им выполнять хозяйственную деятельность.

10) принцип регламентированности процессуальной формы – предусматривает обязательную нормативно-правовую регламентацию формы и метода налогового контроля их отдельных процедур, соответствующих действия должностных лиц и обязует субъектов контроля строго следовать в установленной процессуальной норме не соблюдение которой не позволяет налогоплательщикам обжаловать в вышестоящем органе или суде неправомерные действия должностных лиц и требовать отмены их решения.

11)принцип определенности объекта контроля – предусматривает обязательное установление субъектами контроля до начала реализации ими контрольных мероприятий определенного объекта контроля, фиксации этого объекта в решении руководителя налогового органа и ознакомлением с ним проверяемого налогоплательщика.

12)принцип однократности контроля данного объекта – обуславливает ограничение возможностей субъектов контроля подвергать контрольной проверке один и тот же объект.

Форма налогового контроля – это регламентирование нормами законодательства о налогах и сборах принципиальные способы организации, осуществление и формализованного закрепления результатов мероприятий налогового контроля. Согласно статье 82 формами налогового контроля являются:

1)налоговые проверки;

2)получение объяснений;

3)проверка данных учета и отчетности;

4)осмотр помещений территорий и другие формы.

Методы налогового контроля – это методические приемы изучения объекта контроля и способы практического осуществления форм налогового контроля, применяемые субъектами контроля. Выделяют четыре группы методов:

1)методы документального контроля:

-сплошная и выборочная проверка документов;

-формальная, счетная и логическая проверка документов;

-определение достоверности и подлинности документов;

-правовая проверка документов и другие.

2)методы фактического контроля:

-инвентаризация имущества налогоплательщика;

-контрольная закупка продукции;

-контрольный запуск оборудования;

-запуск сырья в производство;

-замеры выхода продукции;

-привлечение специалиста или эксперта;

-лабораторный анализ состава продукции, ее качества и другие.

3)расчетно-аналитические методы контроля:

-технико-экономический анализ;

-внутренний и внешний сравнительный анализ;

-расчет контрольных соотношений;

-анализ соответствия цены рыночным ценам;

-анализ производительности оборудования и другие.

4)информативные методы контроля:

-получение информации от налогоплательщика;

-получение информации из внутренних источников (государственных реестр, материалы предыдущих проверок);

-получение информации из внешних источников (банки, правоохранительные органы, пенсионный фонд).

По времени осуществления выделяют использование трех методов:

1)предварительный налоговый контроль – это учет и регистрации налогоплательщиков и объектов налогообложения;

2)текущий налоговый контроль – общий контроль за сдачей налоговых деклараций, своевременностью и прямотой уплаты налогов;

3)последующий налоговый контроль – это проверка налогоплательщиков, налоговых агентов на предмет правильности и полноты исчисления налогов, проверки банков.

Поиск по сайту: