Организация оплаты труда

Тема 7. Учет труда и заработной платы

1. Общие положения по учету труда и заработной платы

2. Организация оплаты труда

3. Формы, системы и виды оплаты труда

4. Первичная учетная документация по учету труда и заработной платы

5. Расчет основной заработной платы

6. Расчет дополнительной заработной платы

7. Расчет выплат, предусмотренных системой социального страхования

8. Удержания из заработной платы

8.1. Виды удержаний из заработной платы

8.2. Налог на доходы физических лиц

8.3. Прочие удержания

9. Учет начисления оплаты труда, распределения оплаты труда и удержаний из нее

10. Учет выданной и депонированной заработной платы

11. Учет отчислений на социальные нужды

Нормативная база

1. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.01). В ред. Федерального закона от 30.06.06 № 90-ФЗ.

2. Налоговый Кодекс, ч.II, гл.23 «Налог на доходы физических лиц».

3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212–ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

4. Федеральный закон от 19.05.1998 № 81–ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

5. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125–ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

6. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165–ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

7. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167–ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

8. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255–ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному страхованию» (в ред. Федеральных законов 09.02.2009 № 13-ФЗ, от 24.07.2010 № 213-ФЗ, от 08.12.2010 № 343-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 25.02.2011 № 21-ФЗ).

9. Федеральный закон от 08.12.2010 № 334-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».

10. Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

11. Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

12. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

13. Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 870 «Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию».

14. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному страхованию».

15. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Общие положения по учету труда и заработной платы

Процесс производства включает следующие основные составляющие: средства труда, предметы труда, труд, как целесообразная человеческая деятельность. Труд изучается по трем основным направлениям:

1) трудовые ресурсы и их использование (состав, численность, движение рабочей силы, использование рабочего времени)

2) производительность (эффективность) труда

3) заработная плата, как элемент затрат и как источник доходов работников

Любое предприятие должно иметь достоверную информацию, которая формируется в разрезе данных направлений.

Трудовые ресурсы и их использование

Все работники предприятия составляют его персонал, который можно классифицировать следующим образом:

1. По сфере приложения труда. Промышленно-производственный персонал (персонал основной деятельности, учавствующий в процессе производства продукции, работ, услуг, управляющий этим процессом и обслуживающий), непроизводственный персонал (персонал не основной деятельности, который занят вне производственной сфере: работники ЖКХ, детских садов и т. д.) и работники несписочного состава (выполняют работу по договору подряда и другим гражданско-правовым договорам).

2. По категориям. Выделяются из группы промышленно-производственного персонала: рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие).

При учете численности состав работников делится на две группы: списочный состав, который включает работников принятых на постоянную, временную или сезонную работу и состоящих в штате организации, и несписочный состав, который включает работников не состоящих в штате организации.

Данное деление необходимо для расчета одного из важнейших показателей — средней численности работников. Информация об этом показателе необходима для составления статистической отчетности по труду и заработной плате, а также для расчета некоторых налогов.

Средняя численность работников рассчитывается нарастающим итогом в течение отчетного периода (за месяц, квартал, год) и является интервальным показателем, т. е. средним за период.

Пример

Среднесписочная численность работников определяется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день, включая праздники и выходные, и деления на число календарных дней месяца (списочная численность — это количество работников, зарегистрированных на определенную дату).

Структура, штатный состав и штатная численность работников организации определяется в Штатном расписании. Учет личного состава работников ведется путем оформления соответствующих документов на всех этапах движения работников на предприятии.

На основании подписанного заявления работника о приеме на работу в Кадровой службе ему присваивается табельный номер и оформляется приказ о приеме на работу. Форма №Т-1 и личная карточка сотрудника форма №Т-2. Документы сотрудника подшиваются в личное дело и хранятся в архиве организации 75 лет.

На основании Приказа о приеме на работу делается запись в Трудовой книжке работника. Одновременно с оформлением Приказа заключается Трудовой договор (контракт), в котором оговариваются условия работы, права и обязанности сторон. Работнику выдается Должностная инструкция, если это предусмотрено.

Учет рабочего времени в Табеле учета рабочего времени, в котором указывается фактически отработанное и неотработанное рабочее время (каждого работника: явки и неявки). Он используется для контроля за соблюдением работниками режима, для получения данных об отработанном времени, для расчета оплаты труда, для составления статистической отчетности по труду. На титульном листе Табеля представлены условные обозначения отработанного/неотработанного времени.

В зависимости от продолжительности различают следующие варианты рабочего времени:

ñ рабочее время нормальной продолжительности

ñ сокращенное рабочее время

ñ неполное рабочее время

Нормальная продолжительность рабочего времени не должна составлять более 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Для некоторых категорий работников предусмотрена сокращенная продолжительность рабочего времени: для подростков, инвалидов, на работах с вредными и опасными условиями труда. По соглашению между работником и работодателем может быть установлен неполный рабочий день/неделя. Но, в ряде случаев, работодатель обязан установить неполный рабочий день по его просьбе.

В организации могут быть установлены следующие варианты учета рабочего времени:

1)паденный учет — используется при 6-дневной рабочей неделе

2)недельный учет — используется 5-дневной рабочей неделе

3)суммированный учет — особый порядок учета рабочего времени, когда его продолжительность отклоняется от нормы в течение дня или недели, но за учетный период (месяц) продолжительность рабочего времени не должна превышать нормы, установленного в ТК РФ. Используется при непрерывном производстве, при вахтовом методе работы (охрана, шахтеры, предприятия торговли).

Производительность труда

- это показатель, который характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве.

Основные показатели:

ñ выработка — отношение количества изготовленной продукции к затратам рабочего времени на производство продукции

ñ трудоемкость — величина обратная выработке

Выработка используется при расчете заработной платы рабочих, если по данной категории используется сдельная оплата труда.

Заработная плата

- это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполнения работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

В настоящее время трудовые отношения работников и работодателей регулируются ТК РФ, который вступил в действие 1/02/2002 г. и заменил собой действующий в течение 30 лет Кодекс законов о труде.

В соответствии с ТК РФ организации (кроме бюджетных) самостоятельно разрабатывают системы оплаты труда работников, размеры окладов, отдельных выплат, которые устанавливаются в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, трудовом договоре.

Однако, государство через систему государственных гарантий обеспечивает механизм защиты работника в трудовых отношениях с работодателем. В систему государственных гарантий по оплате труда включаются: величина минимального размера оплаты труда (МРОТ); ограничение перечня основ и удержаний из з/пл по решению работодателя; размеров налогообложения доходов от з/пл; ограничение оплаты труда в натуральной форме (не более 20%); сроки и очередность выплаты з/пл; продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска.

Основной юридической формой регулирования трудовых отношений является Коллективный договор и соглашения (стороны: работник и работодатель). В Коллективном договоре могут оговариваться формы, системы, размеры оплаты труда, выплаты, компенсации, конкретные условия труда отдельных работников. Если он заключен, то отношения работника и работодателя регулируются Трудовым законодательством, в соответствии с которым работодатель предоставляет социальные гарантии.

Условия оплаты труда, установленные на предприятии, не могут ухудшать положение работника по сравнению с установленными законом и иными нормативными актами.

Между работником и работодателем может быть заключен Гражданско-правовой договор (подряда, агентский). В этом случае их отношения регулируются ГК РФ. На них не распространяется трудовое законодательство, им не предоставляются социальные гарантии и льготы.

Основные задачи учета труда и з/пл:

1. Учет численности, рабочего времени, выработки

2. Учет количество и качества труда каждого работникам

3. Правильное и своевременное исчисление з/пл

4. Организация синтетического и аналитического учета расчетов по з/пл

5. Контроль за использованием фонда з/пл, его распределения по объектам учета затрат и объектам калькулирования

Организация оплаты труда

- это построение системы оплаты труда, обеспечивающая взаимосвязь качества труда с размерами его оплаты.

Трудовым законодательством предусмотрено 2 системы организации оплаты труда:

1. Тарифная — регулирование з/пл в зависимости от сложности, напряженности условий труда и других факторов.

Основные элементы: тарифный разряд, тарифно-квалификационные справочники, тарифные ставки (оклады), тарифный коэффициент, тарифные сетки, должностные оклады, тарифные справочники должностей, служащих, надбавки и доплаты к тарифным ставкам.Тарифный разряд – это величина, отражающая сложность труда и квалификацию работника. Профессии рабочих тарифицируются с 1 по 8 разряд. Большинство производственных предприятий применяют шестиразрядную сетку. Тарифный (квалификационный) разряд присваивается рабочему квалификационной комиссией.

Тарифно-квалификационные справочники – это нормативные документы, с помощью которых устанавливается разряд работы и рабочего. В них содержится информация о том, что должен знать теоретически и уметь практически рабочий каждого разряда каждой специальности. Справочники имеют разделы: «Характеристика работ», «Должен знать», «Примеры работ».

Тарифная ставка – это абсолютный размер оплаты труда в единицу рабочего времени. Тарифные ставки бывают часовые, дневные, месячные (оклады). Наибольшее распространение имеют часовые тарифные ставки, т.к. на их основе исчисляются различные доплаты. Тарифная ставка 1 разряда устанавливает размер оплаты труда работника низшей квалификации и определяется коллективным договором предприятия. С повышением разряда работ тарифная ставка возрастает.

Тарифный коэффициент показывает, во сколько раз оплата труда данного разряда выше оплаты труда 1 разряда. Тарифная ставка определенного разряда определяется по формуле: тарифная ставка 1 разряда х тарифный коэффициент. Например:

ТС часовая рабочего 1 разряда – 100 руб.

ТК II разряда – 1,2

ТС часовая рабочего II разряда = 100 руб. х 1,2 = 120 руб.

Тарифная сетка – это таблица, в которой указаны тарифные ставки, тарифные разряды и тарифные коэффициенты.

Тарифные ставки используются для разработки сдельных расценок за выполненные работы рабочими-сдельщиками.

Сдельная расценка – это абсолютный размер оплаты труда за единицу качественно произведенной продукции (работ, услуг).

При тарифном варианте организации оплаты труда на предприятии для расчета заработной платы управленческого персоналаприменяется штатно-окладная система. Основой этой системы является Штатное расписание, где указывается перечень должностей, которые имеются на предприятии, численность работников по каждой должности и размеры месячных окладов. Аттестационная комиссия на основе использования тарифных справочников должностей служащих в процессе аттестации присваивает служащим квалификационную категорию. Справочник должностей состоит из отдельных характеристик. Каждая квалификационная характеристика имеет три раздела: «Должностные обязанности», «Должен знать», «Квалификационные требования».

Районные коэффициенты и надбавки к заработной плате за стаж работы в неблагоприятных климатических условиях также являются основными элементами тарифной системы. Районные коэффициенты представляют собой нормативный показатель степени увеличения заработной платы в зависимости от месторасположения предприятии. Он устанавливается непосредственно к заработной плате, на которую распространен. Районные коэффициенты могут колебаться в пределах от 1,0 до 2,0.

В настоящее время многие предприятия разрабатывают наиболее эффективные подходы к организации оплаты труда на основе элементов традиционной тарифной системы. Широкое применение получает использование общей тарифной сетки для организации оплаты труда всех работников предприятия. В соответствии с ТК РФ размеры тарифных ставок, должностных окладов, премий, доплат и т.д. устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

2. Безтарифная система оплаты труда (распределительная)

характеризуется полной зависимость з/пл от конечных результатов деятельности организации и работника. Тарифные ставки и должностные оклады не устанавливаются. Оплата труда может производиться по коэффициенту трудового участия на комиссионной основе (% от выручки) с использованием системы плавающих окладов (по результатам каждого месяца).

Поиск по сайту: