Налоговый контроль. Налоговый контроль – специализированный надведомственный государственный

Налоговый контроль – специализированный надведомственный государственный

контроль, состоящий в проверке соблюдения законодательства по налогам и сборам,

правильности исчисления полноты и своевременности уплаты налогов и в устранении

выявленных правонарушений.

В содержание налогового контроля входит:

1. Наблюдение за функционированием подконтрольных объектов.

2. Анализ собранной информации и выявление тенденций и разработка прогнозов.

3. Принятие мер по предотвращению нарушений законности, дисциплины, вредных

последствий и нецелесообразности действий.

4. Учет нарушений и выявление причин и условий.

5. Пресечение противоправной деятельности с целью недопущения вредных последствий

и новых правонарушений.

6. Выявление виновных и привлечение к ответственности.

Задача налогового контроля – обеспечение финансовой безопасности государства

путем применения методов прогноза, предупреждения, пресечения, восстановления и

применения карательных санкций.

По времени проведения налоговый контроль подразделяется на:

 предшествующий: осуществляется на основании плановых документов; основная

задача – оптимизация налоговых платежей на уровне государства и хозяйствующего

субъекта;

 текущий: осуществляется в процессе исполнения хозяйствующих операций. Основная

задача – соблюдение порядка расчетов налоговых платежей;

 последующий: осуществляется на основе финансовой и налоговой документации

органами, уполномоченными производить контрольные функции.

По видам налоговый контроль подразделяется на:

 общий: проводится по общим нормативным актам;

 ведомственный: учет специфики расчета налоговых платежей государственных

предприятий;

 специализированный: проводится на основе специализированных нормативных актов.

По порядку осуществления налоговый контроль подразделяется:

 государственный:

a) оперативный: проверка в пределах отчетного периода по окончании контролируемой

операции. Проверке подлежат плановые, оперативные, технические, бухгалтерские и

статистические данные;

b) периодический: проверки за определенный период времени с целью установления

соблюдения налогового законодательства. Контроль проводится по данным плановых

смет и первичным документам;

c) документальный: проверки, при которых состояние налоговой отчетности

определяется путем осмотра, пересчета, контрольной поставки и контрольной

закупки.

 негосударственный: осуществляется аудиторскими фирмами.

a) обязательная форма налогового контроля: заказчик – налоговый орган. Прибегают,

если предприятие имеет специфический профиль. Акт проверки не предусматривает

автоматического списания средств, а предполагает добровольную уплату в течение

определенного периода времени;

b) инициативная форма налогового контроля: Дополнительным плюсом проведения

инициативной формы налогового контроля, например, аудиторской проверки, является

освобождение от налоговой ответственности налогоплательщика (плательщика

сборов), если в течение 1 месяца с момента проведения аудиторского контроля, по

объекту будет осуществлен государственный контроль и выявлено правонарушение, в

этом случае ответственность несет аудиторская фирма или индивидуальный

предприниматель.

Налоговый контроль проходит три стадии:

1) учет налогоплательщиков – ст. 83-86 НК РФ;

2) проведение налоговых проверок и оформление результатов – ст. 87-100 НК РФ;

3) производство по делу о налоговом правонарушении – ст. 100-105 НК РФ.

Процесс осуществления налогового контроля производится на основании

налоговой отчетности: для физических лиц – декларация, для юридических лиц –

финансовая и налоговая документация (баланс, приложение к балансу, справки по

исчислению каждого вида налога).

Основные формы проведения налогового контроля:

 налоговые проверки;

 получение объяснений у налогоплательщика;

 проверка данных учета и отчетности лиц;

 осмотр помещений и территорий, которые используются для получения дохода;

 проведение контрольной поставки и контрольной закупки.

Субъекты налогового контроля.

При осуществлении налогового контроля субъекты налогового контроля обязаны:

1) обмениваться информацией о нарушении законодательства и принятых мерах по

пресечению;

2) не допускать сбор, хранение и использование информации, полученной в

нарушение Конституции РФ;

3) соблюдать налоговой тайну.

При осуществлении налогового контроля принимают участие лица, содействующие

уплате налогов. Основная их обязанность – предоставление информации о расходах и

доходах физических и юридических лиц.

Поиск по сайту: