АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Стандарты составления заключения (отчета) 4 страница

Читайте также:
  1. I. Перевести текст. 1 страница
  2. I. Перевести текст. 10 страница
  3. I. Перевести текст. 11 страница
  4. I. Перевести текст. 2 страница
  5. I. Перевести текст. 3 страница
  6. I. Перевести текст. 4 страница
  7. I. Перевести текст. 5 страница
  8. I. Перевести текст. 6 страница
  9. I. Перевести текст. 7 страница
  10. I. Перевести текст. 8 страница
  11. I. Перевести текст. 9 страница
  12. Il pea.M em u ifJy uK/uu 1 страница

Продолжение табл. 6.1

 

     
  Цель Экспертная оценка соблю­дения экономической и учетной политики пред­приятия, оценка функцио­нирования внутреннего контроля, осуществляемо­го всеми структурными подразделениями (опреде­ляется руководством пред­приятия) Оценка достоверности фи­нансовой отчетности и под­тверждение соблюдения действующего законодатель­ства (определяется законо­дательством по аудиту)
Субъект Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате пред­приятия Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим ви­дом предпринимательства
Объект Решение отдельных функ­циональных задач управ­ления, разработка и про­верка информационных сис­тем предприятия Система учета и отчетно­сти предприятия
Средства Выбираются самостоятельно либо определяются стандар­тами внутреннего аудита Определяются общеприня­тыми аудиторскими стан­дартами
Методы Общие методы с большой степенью точности и дета­лизации Общие методы с меньшей степенью точности и дета­лизации
Вид деятельности Исполнительская деятель­ность Предпринимательская дея­тельность
Организация ра­боты Выполнение конкретных заданий руководства Определяется аудитором са­мостоятельно исходя из об­щепринятых норм и пра­вил аудиторской проверки
Управленческие связи В основе взаимоотношений лежит подчиненность и под­отчетность перед админи­страцией предприятия, т.е. имеют место вертикальные связи Связи горизонтальные: аудитор и проверяемый субъект являются равно­правными независимыми партнерами
Квалификация Определяется по усмотре­нию руководства предпри­ятия Регламентируется государ­ством
Оплата Начисление заработной пла­ты по штатному расписанию Оплата предоставленных услуг по договору

Окончание табл. 6.1

 

     
Отчетность Перед руководством Итоговая часть аудитор­ского заключения может быть опубликована, анали­тическая часть передается клиенту
Форма проведе­ния Добровольная Добровольная и обязатель­ная
Инициаторы про­верок Руководитель банка, выше­стоящие структурные под­разделения, администрация банка Добровольный аудит: соб­ственники, администрация, правоохранительные орга­ны, клиенты, компаньоны, рабочие и служащие банка Обязательный аудит: хозяй­ствующие субъекты (со­гласно законодательству)
Пользователи Руководство банка, руко­водитель структурного под­разделения Внутренние и внешние поль­зователи финансовой от­четности
Конфиденциаль­ность Информация предназначе­на для внутреннего исполь­зования Аудитор не имеет права об­народовать полученную ин­формацию
Страхование от­ветственности Не обязательно Обязательно
Плановость Аудит всегда планируется
Сроки проведе­ния Осуществляется непре­рывно Проводится периодически, как правило, один раз в год
Нормативно-пра­вовая база Положение о внутренней аудиторской службе Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятель­ности» Указ Президента Республи­ки Беларусь от 12.02.2004 г. № 67 «О совершенствова­нии государственного регу­лирования аудиторской дея­тельности» Постановление «Об утвер­ждении правил лицензиро­вания аудиторской деятель­ности в банковской систе­ме Республики Беларусь» Правила аудиторской дея­тельности Кодекс этики аудиторов

Главным отличием внутреннего аудита от внешнего яв­ляется его цель, которая состоит в помощи управленческому персоналу в достижении наиболее эффективного управления банком, а не в подтверждении правильности составления отче­тов, что в первую очередь присуще внешнему аудиту. Их сходство — в методике и технике проведения аудита.

6.2. Направления деятельности внутрибанковского аудита

Деятельность, проводимая аудиторской службой банка, должна способствовать:

• защите интересов банка, его участников, в том числе кре­диторов, путем контроля за соблюдением сотрудниками банка служебных обязанностей и требований законодательства;

• обеспечению контроля за своевременной оценкой и при­нятием мер по минимизации рисков банковской деятельности;

• разрешению конфликтов внутри и между структурными подразделениями.

Внутренний аудит является составной частью системы внут­реннего контроля. Его предназначение — поддерживать у руко-нодства необходимую уверенность в том, что: а) деятельность банка осуществляется эффективно, в соответствии с действую­щим законодательством и проводимой банком политикой; б) все активы банка надежно защищены от потерь или несанкциони­рованного использования; в) операции выполняются в соответ­ствии с указаниями и распоряжениями руководства, достовер­но и своевременно.

Аудиторы не должны стремиться к сплошной проверке дея­тельности подразделений, им следует в большей степени сосре­доточиваться на анализе и разработке эффективных систем внутреннего контроля, определении рейтингов банковских струк­тур, изучении состояния дел в филиалах (особенно удаленных от головного офиса), сравнении их между собой и с головным банком, совершенствовании методов проверок.

В связи с этим внутренние аудиторы, как правило, произво­дят следующие действия: дают оценку работы банка; готовят сравнительную характеристику деятельности филиалов, сопос­тавляют ее с работой головного и других банков; подтверждают достоверность отчетности, представляемой головному банку; проводят проверки по вопросам, поставленным руководством; оценивают выполнение планов банка; анализируют програм­мы, обеспечивающие проведение политики банка; оценивают


системы внутреннего контроля в банке; информируют о поста­новке бухгалтерского учета и законности проводимых в банке операций; определяют наиболее рисковые операции банка; ана­лизируют экономическую целесообразность всех видов дея­тельности; осуществляют маркетинговые исследования и т.д. Приступая к аудиторской проверке, внутрибанковские ауди­торы должны определить следующие риски в банковском деле:

• операционные риски (риск мошенничества, допущения ошибок, некомпетентности, отказа компьютерных систем, са­ботажа);

• риск ликвидности, включающий в себя риск невыполне­ния обязательств;

• инвестиционный риск;

• валютный риск, связанный с изменениями обменных кур­сов валют;

• кредитный риск, связанный с непогашением кредита в срок и в полном объеме;

• процентный риск и др.

Особое внимание следует уделять вопросам планирования аудита, которые по существу не должны отличаться от плани­рования аудиторской проверки внешних аудиторов.

6.3. Методы проведения внутрибанковского

аудита

Аудиторские процедуры, выполняемые при проведении ауди­торской проверки как внутренними, так и внешними аудитора­ми, подразумевают определенный порядок и последователь­ность действий аудитора, направленных на получение аудитор­ских доказательств. Правило аудиторской деятельности «Ана­литические процедуры» характеризует их как анализ и оценку полученной аудиторами информации, сопоставление следую­щих важнейших финансовых и экономических данных:

• показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности с пла­новыми;

• показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за различные периоды;

• показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности со среднеотраслевыми данными;

• показателей финансовой и нефинансовой отчетности;

• показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ни­ми относительных коэффициентов отчетного периода с норма-


тивными значениями, устанавливаемыми действующим зако­нодательством и самим субъектом, и др.

К аудиторским процедурам в большей степени относятся пналитические процедуры, наблюдение, тестирование, сравне­ние с нефинансовой информацией и др.

При выполнении аналитических процедур аудиторы могут использовать разнообразный инструментарий — от простого сравнения до комплексного анализа с применением математи­ческих и статистических методов. Выбор зависит от профессио­нального подхода аудитора.

Методы контроля позволяют внутренним и внешним ауди­торам получать аудиторские доказательства. К методам контро­ля относятся: наблюдение; устный опрос; получение письмен­ных подтверждений; проверка по документам, полученным от третьих лиц; перепроверка арифметических подсчетов; доку­ментальный контроль (ревизия); анализ; аналитические тесты; оценка данных предыдущей проверки.

Наблюдение за выполнением операций в банке является на первый взгляд несложной процедурой, однако ее проведение поручается всегда достаточно опытным аудиторам. Они анали­зируют процедуру выполнения операций, изучают взаимоотно­шения работников, их подчиненность и другие вопросы, заслу­живающие внимания. Наблюдения желательно распростра­нять на все участки, где первичный учет «соприкасается» с бухгалтерским учетом. Кроме того, в процедуру наблюдения входит зрительное ознакомление с банком, его структурами, оснащенностью, знакомство с перспективами его развития. 11о результатам наблюдения аудитор составляет рабочую доку­ментацию.

По общему мнению, к наблюдению относят инвентариза­цию материальных ценностей, денежных средств, банковских переводов, а также контроль за ходом выполнения различных операций работниками бухгалтерии и других служб, осущест­вляющими банковские операции.

Инвентаризация как метод получения информации дает наиболее ценные и достоверные доказательства о наличии иму­щества или финансовых обязательств. Аудиторы могут только наблюдать за ее проведением. Одна из задач аудитора — устано­вить, как часто и в положенные ли сроки (согласно закону или внутренним распоряжениям) в организации проводятся инвен­таризации. Несоблюдение сроков дает основания для вывода, что система внутреннего контроля за сохранностью материаль­ных ценностей и денежных средств недостаточно отлажена.


В банках обязательна инвентаризация имущества (в разрезе статей баланса и по материально ответственным лицам), а в конце года — инвентаризация всех балансовых счетов. По ре­зультатам работниками банка составляются проверочные ведо­мости для сверки учетных данных с фактическим состоянием счетов. После сверки составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Аудиторы вправе использовать данные инвентаризации бан­ка, они могут провести выборочно их перепроверку.

Устный опрос организуется среди работников проверяемого учреждения, как правило, в начале аудиторской проверки, что­бы определить объем и степень сложности работ — параметры, необходимые для составления программы проверки. Опрос яв­ляется методом сбора информации и получения различного ро­да разъяснений, полезных для составления объективного ауди­торского заключения. Он должен тщательно планироваться, поэтому аудитору важно получить список сотрудников банка с указанием их официальных должностей и направлений, кото­рые они курируют.

Устный опрос бухгалтера может проводиться в форме бесе­ды по следующим вопросам:

Какие первичные документы вы оформляете? Какие счета аналитического учета вы ведете? Как ведется аналитический учет по вашему участку? Для каких счетов синтетического учета необходима ваша информация? Кто и как производит выверку полученных вами результатов? Каков порядок ваших действий при выполнении каждой из операций? Знаете ли вы, в формировании какой строки бухгалтерской отчетности вам приходится участвовать?

Каким образом контролируется ваша работа?

Как вы исправляете выявленные ошибки?

Имеются ли какие-либо неудобства в ведении учета, сверке результатов?

Какие проблемы вы испытываете в своей работе?

При устном опросе аудиторам следует руководствоваться правилами аудиторской деятельности «Разъяснения, представ­ляемые руководством проверяемого юридического лица или ин­дивидуальным предпринимателем» и «Общение с руководством юридического лица или индивидуальным предпринимателем».

Для получения письменных подтверждений аудиторские фирмы разрабатывают различного рода тесты или листы-опрос­ники, рассылают их работникам банка, чтобы собрать сведения для составления схем системы внутреннего контроля, которые облегчают анализ.

Проверка по доку ментам, полученным от третьих лиц, производится несколькими способами: а) через ответы на запро-


гы, посланные аудиторами или проверяемым банком; б) в ходе и и лита аудитора в третью организацию для проверки на месте необходимых документов, касающихся проверяемого банка; н) путем проверки находящихся в банке первичных документов, п именно: расчетных документов других организаций (платеж­ные поручения, чеки и т.д.), накладных, счетов-фактур, актов выполненных работ, актов сверки (по налогам, по дебеторско-кредиторской задолженности и др.), различных договоров и т.д.

Перепроверка арифметических подсчетов активно прак­тиковалась в период «аудирования книг», но и в настоящее иремя этот метод не забыт. В зависимости от оценки аудитором состояния системы внутреннего контроля арифметическая проверка может быть сплошной или выборочной. При пересче­те налогов чаще всего проводится сплошная арифметическая проверка.

При автоматизированной обработке данных, характерной для банковской системы, подсчитывать итоги по счетам балан­са нецелесообразно, однако аудиторы должны изучить риск проведения аудита в компьютеризированной среде, который иключает в себя установление правильности составления и функционирования компьютерной программы.

Документальный контроль связан с проверкой по первич­ным документам правильности совершения банковских опера­ций, а именно, правильности отражения, полноты, своевремен­ности, законности, обоснованности и т.д.

Анализ может развиваться в различных направлениях. Во-первых, для сопоставления отчетных данных за текущий и прошлые периоды деятельности банка, а также для их сравне­ния с показателями других банков (по публикуемой отчетнос­ти). На основании полученных заключений аудитор может сде­лать определенные выводы об объеме и плане работы, состоя­нии бухгалтерского учета и политике банка, о рисках и доход­ности его работы и др. Во-вторых, анализ отчетности и первич­ных документов может показать области преднамеренных оши­бок или злоупотреблений в деятельности банка. В-третьих, анализ применяется при сопоставлении счетов а) за различные периоды, б) взаимосвязанных по операциям, в) корреспонди­рующих.

Оценка данных предыдущей проверки (ее иначе называют «прошлый опыт») — это оценка состояния системы контроля аудируемой области на основании предыдущих результатов, полученных как внутренним и внешним аудитом, так и други­ми контролирующими органами.


Прошлые отчеты анализируются, и выносится решение:

• хорошее состояние (за исключением нескольких аспектов);

• удовлетворительное состояние (включая допустимое чис­ло и допустимые виды исключений для данного вида аудируе­мой области);

• плохое состояние (обнаружены существенные недостатки или выяснено, что ранее аудиторские проверки не проводились).

Данный метод помогает аудиторам эффективнее спланиро­вать и провести проверку наиболее сложных участков.

Вопросы для самопроверки

1. Как организуется служба внутреннего аудита?

2. Эффективна ли подчиненность СВА исполнительному органу?

3. В чем состоит независимость внутреннего аудитора?

4. Каковы особенности прав и обязанностей внутренних и внешних аудиторов?

5. Назовите существенные отличия внутренних и внешних аудиторов.

6. С чем связана необходимость организации службы внут­реннего аудита в банке?

7. Назовите направления деятельности службы внутреннего аудита.

8. Назовите методы контроля, не используемые при изуче­нии службы внутреннего контроля.

Глава 7. АНАЛИЗ БАЛАНСА БАНКА ДЛЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

7.1. Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса

На первом этапе аудиторской проверки (этапе ее планирова­ния) аудиторы должны ознакомиться с результатами работы банка, чтобы составить представление об источниках формиро­вания ресурсной базы банка, направлениях размещения соб­ственных и привлеченных средств, специализации деятельнос­ти банка и т.д. Анализ банковской деятельности представляет


собой комплексное изучение различных ее сторон с целью вы­несения объективной оценки и определения направлений наи­более эффективного размещения собственных и привлеченных средств. Основным синтезирующим источником информации, комплексно характеризующим деятельность банка на опреде­ленную дату, является его баланс. Поэтому аудиторская про-нсрка начинается с анализа баланса банка.

В задачи анализа баланса банка входит установить:

• источники собственных и привлеченных денежных средств, II также структуру их размещения на определенную дату;

• состояние банковской ликвидности;

• финансовую устойчивость, уровень надежности банка;

• доходность и степень риска отдельных банковских опе­раций;

• специализацию деятельности и значимость отдельных банков в банковской системе республики;

• перспективы развития деятельности банка.
Аудиторы могут варьировать виды анализа в зависимости

от объекта исследования.

Функциональный анализ связан с изучением специализа­ции банка. Определяется удельный вес той или иной операции и сумме баланса, т.е. ее значимость для банка (например, доля собственных или привлеченных средств либо межбанковских операций в общем объеме).

Структурный анализ проводится по видам банковских опе­раций. В результате определяются состав и структура актив­ных и пассивных операций, структура доходов, расходов и при­были банка.

Операционно-стоимостный анализ имеет целью углублен­ное исследование доходности банка. Он дает представление о стоимости и прибыльности (убыточности) конкретных опера­ций, так как с его помощью определяются затраты банка по каждому виду операций, что позволяет оценить его значение в формировании прибыли банка.

В процессе анализа баланса банка широко используются следующие методы: сравнительный, группировок и метод ко­эффициентов.

Сравнительный анализ применяется для определения при­чин и степени воздействия динамических изменений и отклоне­ний по статьям баланса, а также для измерения степени влия­ния этих изменений и отклонений на ликвидность баланса и прибыльность банковских операций.

К числу наиболее распространенных методов анализа отно­сится метод группировок, позволяющий путем систематизации


данных баланса разобраться в сущности анализируемых явле­ний и процессов. Группировка счетов баланса по экономической сущности отражаемых в учете операций производится с целью выделить собственные и привлеченные ресурсы банка, направ­ления их размещения, долго- и краткосрочные кредитные вло жения, виды активно-пассивных операций, виды доходов, рас­ходов и прибыли и т.д. Статьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидности операций банка, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.

Метод коэффициентов способствует выявлению количест­венной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут также использо­ваться методы группировки и сравнения). Таким образом, опре деляются удельный вес конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разде­ле. Активные (пассивные) балансовые статьи можно сопостав­лять как с аналогичными статьями балансов предыдущих пери­одов, так и с противоположными статьями по пассиву (активу), сгруппированными по экономическим контрагентам либо видам операций или единым срокам. Выбор тех или иных методов ана­лиза определяется целями проводимой аналитической работы.

Ежедневный (ежемесячный) баланс банка является б а -лансом-брутто, поскольку содержит ряд регулирующих статей, а также статей повторного счета, которые искажают ре альную стоимость ресурсов, находящихся в распоряжении бан­ка. (Регулирующие статьи и статьи повторного счета — это статьи, суммы по которым при определении фактической или остаточной стоимости средств вычитаются из соответствующих статей баланса.) Прежде чем приступить к анализу баланса бан­ка, его нужно подготовить («очистить»), т.е. на основе баланса-брутто рассчитать баланс-нетто. Для этого производятся следующие корректировки:

• кредитная задолженность уменьшается на сумму создан­ных резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами;

• вложения банка в ценные бумаги корректируются на сум­му созданных резервов на покрытие возможных убытков по ценным бумагам;

• долевые участия и вложения в дочерние юридические ли­ца уменьшаются на сумму соответствующих созданных резер­вов на покрытие возможных убытков;

• из балансовой стоимости основных средств, нематериаль­ных активов вычитаются суммы начисленной амортизации;


• дебиторская задолженность по хозяйственной деятельнос­ти корректируется на сумму созданного резерва на покрытие возможных убытков;

• начисленные доходы банка уменьшаются на сумму резер­вов по неполученным доходам;

• остатки по межфилиальным счетам взаимозачитываются (А - П или П - А);

• из суммы доходов к получению вычитаются суммы про­сроченных процентных доходов;

• производится корректировка величины собственного ка­питала при его расчете для оценки выполнения экономических нормативов (в соответствии с требованиями Инструкции об эко­номических нормативах для банков и небанковских кредит­но-финансовых организаций).

7.2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка

Анализ баланса банка целесообразно начинать с пассива, так как пассивные операции играют по отношению к активным определяющую первичную роль. Это объясняется тем, что бан­ки сначала формируют уставный, резервный и другие фонды, привлекают средства юридических и физических лиц, а затем на этой базе осуществляют активные операции.

Анализ структуры баланса банка начинается с предвари­тельного этапа, включающего группировку статей пассива и ак­тива по определенным критериям.

Ресурсы коммерческого банка подразделяются на собствен­ные и привлеченные (обязательства банка). Поэтому в процессе исследования пассивных операций следует определить прежде всего размер собственных и привлеченных средств, а также их долю в формировании общей суммы баланса.

К основным задачам анализа собственных средств (собст­венного капитала) относятся следующие:

• определить состав и структуру собственного капитала банка;

• дать оценку произошедшим изменениям в структуре ка­питала банка;

• определить сумму иммобилизации и выявить причины ее возникновения.

В соответствии с действующим в Республике Беларусь зако­нодательством собственный капитал банка состоит из фондов уставного, резервного, фонда развития банка, прочих фондов


по усмотрению банка, нераспределенной прибыли банка, а так­же фондов переоценки статей баланса.

Для анализа качественного состава собственного капитала банка необходимо рассчитать удельный вес отдельных элемен­тов в общем объеме. Наибольший удельный вес в собственном капитале банка принадлежит уставному фонду, поэтому важ­ным направлением анализа собственного капитала является изучение уставного фонда. Для общей характеристики измене­ний масштабов деятельности банка рассчитывают темп прирос­та уставного фонда за анализируемый период.

Существенным моментом при анализе уставного фонда яв­ляется расчет и анализ показателей, характеризующих его до лю в сумме собственного капитала, активных операций, кре дитных вложений, обязательств банка и т.д. Данные показате ли анализируются в динамике.

С целью определения экономических нормативов, регулиру­ющих деятельность банка (более подробно об этом изложено в разделе 8.3), рассчитывается трехуровневый собственный ка­питал, состоящий из основного и дополнительного. Для анали­за собственного капитала банка важное значение имеет опреде­ление размера основного и дополнительного капитала, а также оценка его состава и структуры.

При анализе следует различать понятия «собственный ка питал-брутто» и «собственный капитал-нетто». Первое из них шире, поскольку включает в себя сумму как фактического ос­татка собственного капитала-нетто, который может быть ис­пользован банком в качестве ресурса для проведения активных операций, так и отвлеченных (иммобилизованных) собственных средств. К последним (в широком смысле слова) относятся соб­ственные акции, выкупленные у учредителей, убытки банка, вложения банка в инвестиции, превышение затрат банка капи­тального характера над имеющимися источниками осущес­твления этих затрат. Иммобилизация (ее рост) отрицательно влияет на доходность банковских операций, ухудшает значе­ния нормативов достаточности капитала, поэтому необходимо определить сумму иммобилизации и ее составляющие, оценить динамику этого процесса. Разработка мероприятий по сокраще­нию отвлеченных средств способствует росту доходов и повы­шению ликвидности банка. С целью определения качественной характеристики собственного капитала банка следует рассчи­тать и проанализировать, в динамике коэффициент иммобили­зации, который равен Ким = Сумма иммобилизации / Сумма собственного капитала-брутто.


Поскольку в банковской практике на долю собственных ре­сурсов приходится порядка 10 % общей величины источников, особое внимание при анализе пассивных операций банка акцен­тируется на привлеченных ресурсах (обязательствах банка).

Для анализа состава и структуры обязательств банка пас­сивные балансовые статьи классифицируются в следующие группы (показатели):

а) средства банков (1-й класс):

• средства Национального банка Республики Беларусь;

• средства других банков;

б) средства клиентов (3-й класс):

• средства юридических лиц;

• средства физических лиц;

в) долговые обязательства банка (ценные бумаги, выпущен­
ные банком) (4-й класс);

г) прочие обязательства банка (6-й класс).

С целью детализации дальнейшего анализа указанные пока­затели рассматриваются в разрезе типов контрагентов, видов операций, валют, резидентов. Например, для анализа средств, полученных от банков, составляется таблица со следующими показателями:

1. Средства Национального банка Республики Беларусь:

• средства на корреспондентском счете;

' • средства на иных счетах (в том числе по видам счетов);

• средства во вкладах (депозитах) (в том числе по видам нкладов);

• кредиты, полученные от Национального банка Республи­ки Беларусь (в том числе по видам кредитов);

• пролонгированная задолженность по кредитам;

• просроченная задолженность по кредитам.

2. Средства других банков:

• средства на корреспондентских счетах (в том числе бан­ков-резидентов и банков-нерезидентов);

• средства на иных счетах (в том числе по видам счетов);

• срочные вклады (депозиты) (в том числе банков-резиден­тов и банков-нерезидентов);

• кредиты, полученные от других банков (в том числе по ви­дам кредитов);

• иные средства, полученные от других банков;

• кредиты, полученные от правительства и органов государ­ственного управления (в том числе по видам кредитов);

• пролонгированная задолженность по кредитам;

• просроченная задолженность по средствам других банков.


Аналогичные таблицы составляются относительно средств клиентов и других групп привлеченных ресурсов. Анализ про­водится в динамике, т.е. как минимум на две отчетные даты.

Анализ состава и структуры привлеченных ресурсов закан­чивается выводами.

По удельному весу депозитов юридических лиц, населения и их дина мике можно определить, отдает ли банк предпочтение привлечению более дорогостоящих ресурсов на длительные сроки или привлечению более де­шевых ресурсов на короткие сроки (текущие счета клиентов).

По удельному весу вкладов (депозитов) коммерческих организаций i, населения в рублях и иностранной валюте и их динамике можно опреде­лить, отдает банк предпочтение работе с физическими или юридически­ми лицами.

По динамике остатков средств на валютных счетах юридических лиц и вкладов населения в иностранной валюте, их удельному весу можно сде­лать вывод об операциях банка в иностранной валюте.

Рост кредитов, полученных от других банков, свидетельствует, как пра­вило, о затруднениях анализируемого банка в привлечении ресурсов от клиентуры. Банк вынужден прибегать к покупке ресурсов в других бан­ках, несмотря на то, что этот источник является наиболее дорогостоящим.

Для анализа привлеченных ресурсов по степени стабильнос­ти и платности наряду с балансовыми данными аудитором ис­пользуются материалы аналитического учета (лицевых счетов), сведения, содержащиеся в различных формах отчетности.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.021 сек.)