АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Тема « Облік рахунків овердрафта»

Читайте также:
  1. V. Бухгалтерський облік зобов’язань
  2. VII. Аналітичні дані до рахунків 30, 31, 33
  3. VІ. ВІДОМІСТЬ № 1.3 с.-г. в дебет рахунка 33 «Інші кошти» з кредиту рахунків Сальдо на початок місяця_____________ грн.
  4. Аналіз обліку готової продукції та її реалізації
  5. Аналітичний облік.
  6. Аудит розрахунків з бюджетом з ПДВ
  7. Аудит розрахунків з бюджетом. Формування аудиторських доказів та оформлення робочих документів аудитора.
  8. Аудит розрахунків з дебіторами та кредиторами
  9. Аудит розрахунків з підзвітними особами
  10. Бухгалтерський облік за кредитними операціями
  11. Вартість наданих послуг та порядок розрахунків
  12. ВЕДЕННЯ ТАБЕЛЯ ОБЛІКУ РОБОЧОГО ЧАСУ

Овердрафт — короткостроковий кредит, який надається клієнту понад його залишок на поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми шляхом дебетування його рахунку. При виконанні такої операції за рахунком клієнта (контрагента) в банку утворюється дебетове сальдо. Іншими словами, овердрафт являє собою кредитну лінію (можливість негайного отримання кредиту), погоджену банком, якою контрагент може скористатися з допомогою свого поточного рахунку.

Перевагами такого кредиту, як овердрафт є простота використання та погашення кредиту; відсутність витрат грошових коштів та часу, пов'язаних з оформленням застави; оперативне покриття поточного розриву ліквідності.

Клієнтам можуть бути надані наступні види овердрафта: стандартний овердрафт; овердрафт авансом; овердрафт під інкасацію; технічний овердрафт. Проценти за користування овердрафтом нараховуються на щоденний факт дебетового сальдо з урахуванням його суми, але в межах ліміту. Нарахування процентів та їх сплата клієнтом здійснюється раз на місяць у встановлений банком термін, а також при закриті овердрафту за фактичні дні користування кредитом цього виду.

В Україні методологічні засади відображення в обліковій системі банків кредитних операцій та доходів і витрат, пов’язаних з їх проведенням регламентується такими нормативно - правовими актами НБУ:

ü Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженою постановою Правління НБУ № 481 від 27.12.2007 р.;

ü Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 255.

 

  Зміст операцій Дебет Кредит
  На дату укладення договору, відповідно до якого передбачається надання кредиту овердрафт    
  Суми наданих кредитів овердрафт 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655 1200, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625
  Сума зобов’язання з кредитування зменшується на суму наданого кредиту      
  Нарахування і сплата відсотків за кредитами овердрафт – за кредитами овердрафт, наданими суб’єктам господарювання за кредитами овердрафт, наданими фізичним особам            
  Несплачена позичальником у визначений договором строк заборгованість за нарахованими процентами кредитами овердрафт, наданими суб’єктам господарювання за кредитами овердрафт, наданими фізичним особам          
  Сума кредиту овердрафт не погашено у визначений договором строк за кредитами овердрафт, наданими суб’єктам господарювання   2600,2605
  за кредитами овердрафт, наданими фізичним особам   2620, 2625
  У випадку погашення простроченої заборгованості за кредитом 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625   2067, 2207

 

 

Приклад. Умови кредитування - ліміт овердрафта складає 108614,33 грн., відсоткова ставка - 21,0%; щомісячна комісія - 0,35% річних від суми ліміту. Кредит наданий з 1.02.2009 по 1.02.2010р. Кредит 02.03.2009р. не погашається позичальником. Схема бухгалтерських проводок представлена в табл. 2.2. Типова форма договору про надання овердрафту передбачає плату за надання овердрафту, що складається з процентів на залишок заборгованості на кінець дня та комісії за використання овердрафту протягом 1-го операційного дня. Зазначена комісія нараховується тільки на суму овердрафту, що був використаний з початку операційного дня та погашений до кінця цього самого операційного дня. Ця комісія належить до процентних доходів банку, її розмір - облікова ставка НБУ.

Дата Зміст операції Дт рахунка Кт рахунка Сума, грн.
01.02.2009   Укладання договору овердрафту     108614,33
01.02.2009 Нарахування та сплата щомісячної комісійної винагороди1 2600 (позичальника)   308,15 308,15
01.02.2009   Оприбуткування договорів до каси (договір овердрафту та договір поруки)     2,00
02.02.2009   Перерахування коштів на рахунок покупця 2600 (позичальника)   76000,00
02.02.2009   Списання зобов'язань Банку     91300,00
02.02.2009   Нарахування та сплата відсотків 2     52,53   52,53
03.02.2009   Перерахування коштів позичальника на рахунок покупця 2600 (позичальника)   78000,34
03.02.2009   Списання зобов'язань Банку     100913,66
03.02.2009   Нарахування та сплата відсотків3     58,05  

 

Продовження таблиці

04.02.2009     Перерахування коштів позичальника на рахунок покупця 2600 (позичальника)   6299,33
04.02.2009   Списання зобов'язань Банку     83599,33
04.02.2009 Нарахування та сплата відсотків4     62,49 62,49
28.02.2009   Нарахування та сплата відсотків5     1499,77 1499,77
01.03.2009   Нарахування та сплата щомісячної комісійної винагороди     380,15
02.03.2009     Прострочка за сплатою щомісячної винагороди     380,15
05.03.2009   Нарахування пені за прострочку платежу у розмірі облікової ставки НБУ 5 - 1       1,0
05.03.2009   Надходження на рахунок позичальника   2600 (позичальника)  

 

 

Примітки:

1. 108614,33 * 0,35 = 308,15 грн.

2. 91300,00 * 0,21 / 365дн. = 52,53 грн.

3. 100913,66 * 0,21 / 365 дн. = 58,05 грн.

4. 108614,33 * 0,21 / 365дн. = 62,49 грн.

5. (108614,33 * 0,21 / 365дн.) * (28 - 4) = 1499,77 грн.

5 - 1 308,15 * 0,24/ 365 дн. * 4дн. = 1,0 грн.

 

 


Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)