Налог на добавленную стоимость. ü индивидуальные предприниматели

Плательщики:

ü организации;

ü индивидуальные предприниматели

ü физические лица (при ввозе товаров на таможенную территорию РБ)

Объекты налогообложения

ü обороты по реализации товаров, (работ, услуг);

ü ввоз товаров на таможенную территорию РБ;

Налоговая база при реализации — стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав по:

ü применяемым ценам без НДС;

ü регулируемым розничным ценам с НДС.

Налоговая база НДС при ввозе — таможенная стоимость + таможенная пошлина + акцизы (по подакцизным товарам).

Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные:

1) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Ставки налога на добавленную стоимость

0% — экспорт.

10 % — по продукции растениеводства, животноводства, продовольственным товарам и товарам для детей;

20 % — по всем остальным товарам;

9,09 % или 16,67 %– тоже самое, что 10 % и 20 %, но по регулируемым розничным це-нам;

НДС исчисляется нарастающим итогом.

Сумма НДС при включении в цену определяется:

Отпускная цена = себестоимость + прибыль + акциз (для подакцизных товаров)

Сумма НДС = ОЦ × ставку налога: 100 %

ОЦ с НДС = ОЦ + НДС

Сумма НДС при реализации определяется:

Сумма НДС = Налоговая база × ставку налога: 100 %

Акцизы

Плательщики:

ü организации

ü индивидуальные предприниматели

ü физические лица (при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.)

Подакцизные товары:

ü спирт этиловый ректификованный технический;

ü алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);

ü непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

ü пиво, пивной коктейль

ü слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 процентов;

ü табачные изделия;

ü автомобильные бензины;

ü дизельное и биодизельное топливо;

ü судовое топливо;

ü газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

ü масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

ü микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые;

ü сидры;

ü пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Виды ставок:

ü твердые (специфические) ставки — в абсолютной сумме на физическую единицу измерения;

ü процентные (адвалорные) ставки — в процентах от стоимости;

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных товаров ставок акцизов определяется:

· при реализации произведенных и ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров:

1. как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – для твердых (специфических) ставок акцизов;

2. как стоимость реализованных, ввезенных подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов – для процентных (адвалорных) ставок акцизов.

· при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:

1. как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – для твердых (специфических) ставок акцизов;

2. как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, – для процентных (адвалорных) ставок акцизов.

Порядок исчисления в зависимости от ставок:

I. Если ставки в процентах (адвалорные):

1. А = (с/с+П)+ст.А/100-стА; (при включении в цену).

2. А = (В-НДС)*стА/100; (при реализации);

3. А = (ТС+ТП)*стА/100; (при ввозе);

II. Если ставки твердые:

1. А = V подакцизной продукции в материальном выражении *стА;

Общая сумма акцизов определятся сложением сумм акцизов по каждому виду подакцизных товаров.

Сумма акцизов к уплате в бюджет = общая сумма акцизов – налоговые вычеты

Налоговые вычеты:

ü суммы акцизов, уплаченные на территории РБ при приобретении (ввозе) подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров;

ü суммы акцизов, уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе) подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья.

ü уплаченные при ввозе на таможенную территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории РБ.

Налоговая декларация представляется ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата — не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым перио-дом.

Земельный налог

Плательщики

ü организации (кроме бюджетных) и физические лица, которым:

1) земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования;

2) предоставлены в частную собственность.

Объекты налогообложения — земельные участки.

Объектами налогообложения по ЗН не признаются

1. земли общего пользования населенных пунктов;

2. земельные участки, занятые кладбищами;

3. земли лесного и водного фонда (исключение: предоставленные для ведения с/х и предпринимательской деятельности)

Льготы по земельному налогу

1. земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь;

2. земельные участки бюджетных организаций, религиозных организаций; и другие.

3. земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов

4. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями

5. земельные участки Академии управления при Президенте РБ, учреждениям образования ПК, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь

6. земельные участки, предоставленные в пользование исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы

7. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования

Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года. Определение налоговой базы зависит от целевого назначения земли.

Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

1) сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;

2) земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

3) земельных участков лесного и водного фонда, и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;

5) следующих земельных участков, если их кадастровая стоимость менее

ü 40 000 000 б.р. за 1 га для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций;

ü 218 000 000 б.р. за 1 га для иных объектов;

ü 109 000 000 б.р. за 1 га для производственной зоны;

ü 120 000 000 б.р. за 1 га для рекреационной зоны;

ü 320 000 000 б.р. за 1 га для жилой многоквартирной зоны;

ü 80 000 000 б.р. за 1 га для жилой усадебной зоны.

Налоговая база по остальным земельным участкам определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Ставки ЗН на с/х земли:

1. с/х назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются в Приложении 2 к НК.

2. занятые зданиями, сооружениями и др. объектами — 1927 б. р. за 1 га.

3. с/х назначения без кадастровой оценки, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам РБ в Приложении 3 к НК.

Ставки ЗН на земли населенных пунктов:

ü 1 200 000 б.р. за 1 га, если кадастровая стоимость менее:

ü 40 000 000 б.р. за 1 га для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций

ü 218 000 000 б.р. за 1 га для иных объектов,

ü 109 000 000 б.р. за 1 га для производственной зоны и

ü 120 000 000 б.р. за 1 га для рекреационной зоны

ü 80 000 б.р. за 1 га, если кадастровая стоимость менее:

ü 320 000 000 б.р. за 1 га для жилой многоквартирной зоны

ü 80 000 000 б.р. за 1 га для жилой усадебной зоны

Если кадастровая стоимость больше вышеуказанных размеров, то ставки устанавливаются в Приложении 5 к НК.

На земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Порядок исчисления ЗН:

1) Если налоговая база — площадь:

ЗН = Площадь земельного участка × ставка налога (в рублях)

2) Если налоговая база — кадастровая стоимость:

ЗН = (площадь × кадастровая стоимость 1 м2) × ставка налога (в %)

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.

Уплата земельного налога производится:

ü организациями (за исключением садоводческих товариществ) – в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

ü садоводческими товариществами – ежегодно не позднее 22 августа;

Суммы земельного налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (кроме сумм земельного налога, исчисленных с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10)

Поиск по сайту: