Практическое занятие по теме «Аудит финансовых вложений»

Для контроля усвоения материалов данной темы необходимо ответить на вопросы для собеседования, проверки усвоения материалов — выполнить ситуации и задания по теме, а для самоконтроля изученного материала — осуществить тестирование.

Тема «Аудит учета финансовых вложений» посвящена изучению основных законодательных и нормативных документов, регулирую­щих объекты проверки. Здесь приводятся и анализируются источни­ки информации и основные направления проверки; составляется план и программа аудиторской проверки; рассматривается перечень аудиторских процедур; разбираются типичные ошибки. В ходе выполнения заданий необходимо: оценить ситуацию; определить влияние выявленных фактов нарушений на дея­тельность организации; ответить на вопрос к задаче и (или) дать рекомендации.

Задание 1. Организацией ЗАО «Ангара» в ноябре прошлого года приобретен у финансовой компании вексель номиналом 50 000 руб. с дисконтом 2500 руб. и сроком погашения 1,5 года. В бухгалтерском учете век­сель был оприходован по стоимости приобретения, а затем предъяв­лен в оплату за услуги водоснабжения в сумме 47 500 руб. Какие нарушения обнаружил аудитор и как их исправить?

Задание 2. В проверяемом периоде организация ОАО «Ипсилон» приобретала финансовые векселя, всего за год на сумму 400 000 руб. В ф. № 2 «От­чет о прибылях и убытках» сумма вексельных процентов в составе опе­рационных доходов в сумме 100 000 руб. не отражена. В учете органи­зации сделаны следующие записи:

Д-т 58-2, К-т 52 — 400 000 руб. — покупка векселей с оплатой с валютного счета;

Д-т 52, К-т 58-2 — 400 000 руб. — погашение векселей;

Д-т 52, К-т 99 — 400 000 руб. — получены проценты по век­селям.

Каковы действия аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 3. Организацией ООО «Омега-Ф» в июне на товарно-фондовой бир­же были проданы акции, принадлежащие другой организации, на ос­новании свидетельства от 9 июля отчетного года. В свидетельстве ука­заны: продажная стоимость акций — 8000 руб.; плата за услуги на аукционе — 1600 руб., стоимость акций по данным бухгалтерского учета — 1800 руб. В учете организации были сделаны следующие записи: Д-т 50, К-т 58-1 — 6400 руб. — принято наличными за акции; Д-т 58-1, К-т 99 — 4600 руб. — отражен доход от продажи. Какие нарушения обнаружил аудитор и как их исправить?

Задание 4. Организация ЗАО «ФВА» получила кредит на приобретение ценных бумаг в сумме 300 000 руб. под 15% годовых на 3 месяца. Ставка рефинансирования 12%. Сумма процентов, причитающихся к уплате за пользование кре­дитом, рассчитана следующим образом:300 000 х 55%: 12 х 3 = 41 250 руб.Ценные бумаги приобретены на сумму 300 000 руб. В бухгалтер­ском учете организации сделаны следующие записи:

Д-т 51, К-т 66 — 300 000 руб. — на сумму полученного кредита;

Д-т 58-1, К-т 51 — 300 000 руб. — на сумму оплаченных принятых к учету акций;

Д-т 26, К-т 66 — 41 250 руб. — начислены проценты по кредиту;

Д-т 66, К-т 51 — 41 250 руб. — оплачены проценты по кредиту.

Какие выводы должен сделать аудитор при анализе данной си­туации?

Задание 5. Во II кв. отчетного года организация ЗАО «Кама» приобрела век­сель другой организации (не банка) как объект краткосрочных фи­нансовых вложений номинальной стоимостью 20 000 руб. Фактиче­ские расходы по приобретению векселя составили 14 000 руб., т. е. вексель был приобретен с дисконтом 30%.В бухгалтерском учете приобретение векселя было отражено про­водками:

Д-т 58-2, К-т 76 — 14 000 руб. — на стоимость приобретения векселя.

Д-т 58-2, К-т 99 — 6000 руб. — отражено доведение векселя до номинала.

Какие выводы должен сделать аудитор при анализе данной си­туации?

Вопросы для собеседования

1. Назовите цель аудиторской проверки финансовых вложений.

2. В чем заключаются задачи аудита финансовых вложений?

3. Перечислите основные нормативные документы, используемые для аудита финансовых вложений.

4.Какие виды активов в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» относятся к финансовым вложениям?

5. Какие источники информации аудитор использует для проверки финансовых вложений?

6. Перечислите положения общего плана аудита финансовых вложений.

7. Назовите особенности аудита финансовых вложений.

8. Перечислите методы и приемы проверки финансовых вложений.

9. Как проверить правильность хранения ценных бумаг?

10. Какие аудиторские процедуры применяются для проверки достоверности и целесообразности операций, проведенных с ценными бумагами?

11. Как проверить правильность оценки финансовых вложений?

12. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке финансовых вложений?

13. Какие процедуры следует выполнить при проверке операций с ценными бумагами?

14. В чем заключается проверка оформления операций с ценными, бумагами?

15.Как контролируется ведение Книги учета ценных бумаг, правильность их хранения?

16. Как проверяется правильность учета операций по приобретению и продаже ценных бумаг?

17. Какие документы необходимо проверять при аудите финансо­вых вложений?

18. Что может служить доказательством рыночной стоимости цен­ных бумаг?

19. Назовите аудиторские процедуры, которые выполняются при проверке операций по образованию резерва под обесценение вложе­ний в ценные бумаги.

20. Какие аудиторские процедуры выполняются при проверке доходов от финансовых вложений?

21. Перечислите особенности инвентаризации финансовых вложений.

22. Назовите особенности исчисления налога на прибыль по доходам от ценных бумаг.

23. Каковы типичные ошибки, выявляемые при аудите финансо­вых вложений?

24. Что относится к заемным источникам финансирования краткосрочных финан­совых вложений?

25. Что предусматривает договор простого товарищества (договор о совместной дея­тельности)?

26. В каких случаях разрешено внесение взноса в уставный капитал дочернего предприятия?

27. С какого момента договор займа считается заключенным?

28. Подлежит ли облажению НДС оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денеж­ной форме?

Тесты

1. Организация отражает в учете предоставление краткосрочного рублевого займа другому экономическому субъекту следующей проводкой:

а) Д-т 06, К-т 51; б) Д-т 58, К-т 51; в) Д-т 58, К-т 52; г) Д-т 08, К-т 51.

2. В соответствии с ч. 1 ГК РФ к ценным бумагам относятся:

а) облигация, вексель, чек; б) вексель, чек, акция; в) облигация, вексель, чек, акция;

г) облигация, вексель, акция; д) облигация, вексель, чек, коносамент, акция.

3. Финансовые вложения — это:

а) вложения в акции; б) вложения в ТМЦ;

в) инвестиции в уставные капиталы, совместную деятельность, пре­доставленные займы, ценные бумаги.

4. В счет вкладов в уставный капитал приняты ценные бумаги дру­гих организаций. Составлена проводка:

а) Д-т 58, К-т 80; б) Д-т 58, К-т 75; в) Д-т 58, К-т 84.

5. Правовое положение имущества, внесенного в уставный капитал акционерного общества учредителем?

а) остается собственностью учредителя; б) является собственностью акционерного общества.

6.Приобретенные акции, облигации и другие ценные бумаги при­нимаются на учёт в оценке по:

а) покупной стоимости; б) номинальной стоимости.

7. Аудитор признает правильным начисление расходов по оплате услуг депозитария на счет:

а) 91; б) 20(44); в) 90.

8. Списание затрат на оплату процентов по кредиту, полученному для приобретения банковского векселя, организацией на счета затрат:

а) правильно; б) неправильно.

9. Учредителями организации принято решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. Суммы, направленные на увеличение долей в уставном капитале, вклю­чены в совокупный доход учредителей. Аудитор признает удержа­ние НДФЛ:

а) правильным; б) неправильным.

10. При отражении стоимости приобретенных долгосрочных ценных бумаг аудитор признает правильной запись:

а) Д-т 08, К-т 50, 51, 52, Д-т 58-1, К-т 08; б) Д-т 50-3, К-т 50-1, 51, 52; в) Д-т 58-1, К-т 50-1, 51, 52.

11. При отражении эмиссионного дохода, полученного от продажи акций по ценам выше номинальной стоимости, аудитор признает правильной корреспонденцию:

а) Д-т 50-1, 51, К-т 91-1; б) Д-т 50-1, 51, К-т 99; в) Д-т 50-1, 51, К-т 83.

12. Акционерное общество «А» приобрело часть акций акционерного общества «Б» за счет своего уставного капитала. Требуется ли уменьшение уставного капитала акционерного общества «А» и ка­кие бухгалтерские проводки аудитор признает правильными:

а) Д-т 58-1, К-т 76, Д-т 76, К-т 50-3; нет; б) Д-т 58-1, К-т 80; нет;

в) Д-т 08, К-т 51, Д-т 58-1, К-т 08, Д-т 80, К-т 50-3; да.

13. При отражении продажи ценных бумаг по договорным ценам аудитор признает правильной проводку:

а) Д-т 62, К-т 91-1; б) Д-т 62, К-т 58-1, 58-2; в) Д-т 51, К-т 58-1, 58-2.

14. При отражении начисленных дивидендов по акциям других предприятии аудитор признает правильной проводку:

а) Д-т 99, К-т 76; б) Д-т 76, К-т 91-1; в) Д-т 98-1, К-т 99.

15. При начислении процентов по долгосрочным облигациям, приобретенным клиентом у организации «А», аудитор признает правильной проводку:

а) Д-т 76, К-т 91-1; б) Д-т 76, К-т 99; в) Д-т 76, К-т 98-1.

16. Аудитор признает правильным использование клиентом в качестве источника выплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности прибыли:

а) добавочный капитал; б) уставный капитал; в) резервный капитал.

17. При уменьшении размера уставного капитала, который не обес­печен чистыми активами, по решению собрания акционерное об­щество выкупило у акционеров акции по номинальной стоимости, при этом в учете сделаны записи. Аудитор признает правильными проводки:

а) Д-т 50-3, К-т 50-1, Д-т 80, К-т 50-3; б) Д-т 80, К-т 75, Д-т 75, К-т 50-1;

в) Д-т 50-3, К-т 50-1, Д-т 80, К-т 75.

18. Аудитор признает правильной оценку финансовых вложений в бухгалтерском учете:

а) по балансовой стоимости; б) в сумме фактических затрат; в) по рыночной стоимости.

19. При проверке учета операций финансовых вложений аудитор дол­жен убедиться в том, что в резерв под обесценение вложений в цен­ные бумаги была отнесена сумма, которая образовалась в результате:

а) превышения учетной стоимости акций над их рыночной стои­мостью;

б) превышения рыночной стоимости акций над их учетной;

в) получения процентов по ценным бумагам.

20. Разница между стоимостью приобретенных ценных бумаг и их номинальной стоимостью отражается на счете:

а) 99; б) 91; в) 76.

21. При формировании данных отчета о движении денежных средств краткосрочные вложения в ценные бумаги считаются:

а) текущей деятельностью организации; б) инвестиционной деятельностью организации;

в) финансовой деятельностью организации.

22. Проценты и иные доходы по ценным бумагам являются доходами:

а) прочим; б) от обычных видов деятельности; в) чрезвычайными.

23. Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других ор­ганизаций, расходами по обычным видам деятельности считать:

а) можно; б) нельзя;

в) можно, если участие в уставных капиталах других организаций является предметом деятельности организации.

24. Предоставление займа другой организации на срок менее 4-х ме­сяцев аудитор признает правильно оформленным, если сделана проводка:

а) Д-т 58-3, К-т51; б) Д-т 94, К-т51; в) Д-т 58-3, К-т 02.

25. При проверке соблюдения правил составления бухгалтерских про­водок по учету финансовых вложений обнаружена хозяйственная операция «Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги»:

а) Д-т 91, К-т 59; б) Д-т 91, К-т 58; в) Д-т 55, К-т 51.

26. Доначисляемая годовая часть разницы между покупной и но­минальной ценами акций оформляется проводкой:

а) Д-т 58, К-т 91; б) Д-т 58, К-т 90; в) Д-т 58, К-т 83.

27. Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других ор­ганизаций, в бухгалтерском учете относятся к расходам:

а) прочим; б) по обычным видам деятельности;

28. Операции, связанные с обращением ценных бумаг:

а) облагаются НДС по ставке 10%; б) облагаются НДС по ставке 18%; в) не облагаются НДС.

29. Общая стоимость краткосрочных финансовых вложений приво­дится в разделе бухгалтерского баланса:

а) 2 «Оборотные активы»; б) 1 «Внеоборотные активы»; в) 3 «Капитал и резервы».

30. Отражение начисленных дивидендов по акциям других пред­приятий оформляется записью:

а) Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;

б) Д-т 99 «Прибыли и убытки», К-т 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами»;

в) Д-т 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 1 «Доходы, полу­ченные в счет будущих периодов», К-т 99 «Прибыли и убытки».

31 Поступления, связанные с участием в уставных капиталах дру­гих организаций, в учете отражаются по:

а) Д-т 91; б) К-т 91; в) К-т 98.

32. Инвентаризация используется для проведения такой аудитор­ской процедуры, как:

а) подтверждение достоверности расчетов сумм полученных диви­дендов;

б) проверка фактической передачи материальных ценностей в ка­честве вкладов в уставный капитал;

в) проверка отчетности экономического субъекта на предмет ее дос­товерности.

33. Отражение стоимости приобретенных долгосрочных ценных бу­маг оформляется записью:

а) Д-т 58 «Финансовые вложения», К-т сч. 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

б) Д-т 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы», К-т 50 «Кас­са» субсчет 1 «Касса организации», 51 «Расчетные счета», 52 «Ва­лютные счета»;

в) Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации», 51 «Расчетные счета», 52 «Валют­ные счета»;

г) Д-т 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции», К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы».

34. Обнаруженные аудитором в ходе проверки финансовых вложе­ний ошибки и нарушения фиксируются в:

а) аналитических документах; б) рабочей документации аудитора; в) плане проведения аудита;

35. Учет инвестиций организации в уставные капиталы других орга­низаций ведется на счете:

а) 80 «Уставный капитал»; б) 81 «Собственные акции (доли)»; в) 58 «Финансовые вложения».

Поиск по сайту: