 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Налог на прибыль: налоговый (отчетный) период, порядок и сроки уплаты
Налоговый период. Отчетный период
Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)
По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.
Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев.
| Наименования платежей | Сроки уплаты |
| Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода | Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Авансовые платежи по итогам отчетного периода: · уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли · уплачиваемые ежеквартально | · Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа. · Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. |
| Ежемесячные авансовые платежи | Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца |
| Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода | В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход |
Амортизация основных средств для целей налогообложения прибыли: методы, группировка, срок полезного использования
Амортизация представляет собой постепенное (ежемесячное) признание в расходах стоимости основного средства или нематериального актива в течение установленного срока полезного использования.
В связи с тем, что бухгалтерский и налоговый учет амортизации регулируется разными законодательными и нормативными актами, на практике суммы амортизационных отчислений, начисленных и отраженных по бухгалтерскому учету, могут отличаться от сумм начисленной амортизации для целей налогового учета.
Порядок расчета амортизации для целей налогового учета установлен статьями 256 – 259.3, 322-323 Налогового Кодекса РФ. Налоговый учет амортизации одинаков для всех налогоплательщиков налога на прибыль: для банков, для предприятий и организаций.
Амортизация в целях налогового учета начисляется ежемесячно не по любому объекту основных средств или нематериальных активов, а лишь по основным средствам и нематериальным активам определенным Налоговым Кодексом РФ как амортизируемое имущество.
Амортизируемое имущество это имущество, стоимость которого может ежемесячно списываться на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и/или объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности организации.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно:
• По основным средствам с учетом «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» утвержденную Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 далее – Классификатор основных средств (скачать)). В случае если основное средство не включено ни в одну амортизационную группу, налогоплательщик вправе самостоятельно распорядительным документом установить срок полезного использования данного основного средства, исходя из его характеристик и рекомендаций производителя.
• По нематериальным активам исходя из срока действия патента, свидетельства, исходя из условий соответствующего договора, и (или) из ограничений сроков по законодательству. Если срок использования нематериального актива не поддается определению, то он принимается равным 10 годам. Срок полезного использования нематериального актива не может быть меньше 2 лет.
Исходя из установленного срока полезного использования, все амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам:
| Первая группа | Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно |
| Вторая группа | Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно |
| Третья группа | Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно |
| Четвертая группа | Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно |
| Пятая группа | Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно |
| Шестая группа | Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно |
| Седьмая группа | Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно |
| Восьмая группа | Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно |
| Девятая группа | Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно |
| Десятая группа | Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет |
Учетной политикой должен быть установлен также метод начисления амортизации для целей налогового учета: линейный или не линейный.
Начисление амортизации линейным способом осуществляется по каждому объекту амортизируемого имущества, в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта, исходя из его срока полезного использования.
Начисление амортизации нелинейным способом осуществляется в целом по амортизационной группе, в соответствии с нормой амортизации, установленной ст.259.2 Налогового Кодекса РФ.
Поиск по сайту: