Облік фінансування через органи Державного казначейства

Тема: «Облік фінансово-розрахункових операцій»

Для бюджетних установ функцію обслуговуючого банку для здійснення розрахункових операцій фактично виконують органи Держказначейства, які здійснюють платежі на користь суб’єктів господарської діяльності, інших підприємств, організацій й установ, що виконали роботи (надали послуги) розпорядникам коштів з бюджетних рахунків, порядок відкриття та закриття яких встановлюється ДКУ.

Бюджетні рахунки – рахунки, які відкриваються в органах ДКУ для зарахування надходжень, здійснення операцій клієнтів з бюджетними коштами та здійснення операцій, пов’язаних з обслуговуванням зовнішніх і внутрішніх боргових зобов’язань, загальнодержавних видатків, а також рахунки для обліку операцій із фінансування з бюджетів.

В органах ДКУ розпорядникам бюджетних коштів відкриваються наступні види рахунків:

1. Бюджетні рахунки для операцій клієнтів з бюджетними коштами – рахунки для здійснення операцій за асигнуваннями, передбаченими на виконання відповідних програм і заходів у державному та місцевому бюджетах, які відкриваються розпорядникам та одержувачам коштів:

- реєстраційні – рахунки, що відкриваються в органах ДКУ розпорядникам та одержувачам коштів державного бюджету, для обліку операцій по виконанню загального фонду кошторису доходів і видатків;

- спеціальні реєстраційні – рахунки, які відкриваються РК державного бюджету та одержувачам, яким передбачені видатки зі спеціального фонду державного бюджету, для обліку доходів і видатків, затверджених їх кошторисами. Відкриваються такі спеціальні реєстраційні рахунки для обліку:

· коштів, отриманих за надані послуги;

· коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень;

· депозитних сум;

· для обліку інших надходжень спеціального фонду

2. Особові – рахунки, які відкриваються в органах ДКУ розпорядникам за визначеною функцією для зарахування виділених асигнувань, що підлягають подальшому розподілу ними та перерахуванню конкретному розпоряднику (одержувачу) бюджетних коштів

3. Зведені особові – рахунки, що відкриваються в органах ДКУ головним розпорядникам для зарахування виділених бюджетних асигнувань державного бюджету без зазначення кодів бюджетної класифікації видатків і подальшого їх зарахування на особові та реєстраційні рахунки

Бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів Державного бюджету, фінансуються через органи Державного казначейства, яким в установах Національного банку та уповноважених установах комерційних банків, визначених Кабінетом Міністрів України та Національним банком України, відкриваються єдині казначейські рахунки відповідно до наказу Головного управління Державного казначейства України. У перспективі органи Державного казначейства виконуватимуть функції бюджетного банку.

Єдиний казначейський рахунок – це система бюджетних рахунків органів Державного казначейства в установах банків, на які зараховуються податки, збори та інші обов’язкові платежі державного бюджету і з яких органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб’єктів господарської діяльності, які виконали або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів, та оплачуються інші видатки бюджетних установ як у безготівковому порядку, так і готівкою.
При фінансуванні розпорядників бюджетних коштів через територіальні органи Державного казначейства всі поточні рахунки бюджетних установ в уповноважених банках закриваються і в свою чергу їм в органах Державного казначейства відкриваються реєстраційні рахунки. Фінансування та здійснення видатків установою відбувається за кодами програмної класифікації (КПК). У зв’язку з цим передбачено відкриття реєстраційних рахунків за кожним КПК і видом фонду кошторису. Таким чином, одному розпоряднику може бути відкрито кілька реєстраційних рахунків за загальним фондом і кілька за спеціальним фондом.

Для обліку бюджетного фінансування та наявності і руху бюд­жетних коштів на рахунках їх розпорядників в уповноважених бан­ках планом рахунків для бюджетних організацій призначені синте­тичні рахунки:

70 «Доходи загального фонду»;

68 «Внутрішні розрахунки»;

32 «Рахунки в казначействі».

До рахунку 70 передбачено 2 субрахунки:

701 «Асигнування з державного бюджету на видатки устано­ви та інші заходи»;

702 «Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи».

У кредит цих субрахунків записують:

— суми бюджетних коштів, що надійшли на видатки устано­ви, передбачені загальним фондом кошторису згідно із затвердже­ним бюджетом;

— суми лишків матеріальних цінностей і грошей, виявлених при проведенні інвентаризації.

За дебетом цих субрахунків відображають:

— суми відкликаних коштів;

— суми фактичних асигнувань, що списуються наприкінці року на рахунок результатів виконання кошторису;

— суми списаних недостач матеріальних цінностей.. Кредитовий залишок на цих субрахунках протягом року пока­зує суму асигнувань з бюджету наростаючим підсумком з початку року за мінусом сум, зарахованих на відновлення касових видатків бюджету. У кінці року рахунок 70 закривається і сальдо не має.

Рахунок 68 «Внутрішні розрахунки» використовують головні розпорядники коштів для відображення суми бюджетних асигнувань, перерахованих підвідомчим установам. У ГРК протягом року цей ра­хунок буде мати дебетове сальдо наростаючим підсумком з початку року (рис. 1). РК другого ступеня на рахунку 68 обліковують за кре­дитом суми асигнувань, одержані від вищого розпорядника коштів, а за дебетом — суми асигнувань, перераховані підвідомчим уста­новам. РК третього ступеня на цьому рахунку обліковують лише суми одержаних асигнувань від ГРК або РК другого ступеня на ут­римання установи та інші заходи згідно із загальним фондом кош­торису (рис. 2).

Дебет Креди т

Рис. 1 Структура субрахунка 681 у ГРК (активного)

Поиск по сайту: