АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте

Читайте также:
  1. I8.Какие выигрыши получает страна, использующая труд иностранной рабочей силы ?
  2. Аккредитивная форма расчетов. Учет операций по открытию аккредитива.
  3. Акцептная форма расчетов с покупателями и заказчиками
  4. Анализ состояния расчетов по кредиторской задолженности, возникшей в бюджетной и во внебюджетной деятельности, причины её образования, роста или снижения.
  5. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
  6. Аналитический способ стехиометрических расчетов
  7. Арендная плата, порядок расчетов.
  8. Аудит расчетов по авансам и претензиям
  9. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
  10. Аудит расчетов по налогам и сборам
  11. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
  12. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Командировочные расходы, выдаваемые в иностранной валю­те, учитываются одновременно в валюте и в валюте, пересчитан­ной в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.

Организации вправе без ограничений и специальных разре­шений ЦБ РФ покупать иностранную валюту за рубли на внут­реннем валютном рынке Российской Федерации для командиро­вочных расходов с обязательным зачислением купленной валю­ты на текущий валютный счет.

Приобретение наличной иностранной валюты для команди­ровочных расходов не допускается.

Для получения иностранной валюты с валютного счета орга­низация не ранее чем за десять банковских дней до убытия ра­ботников в зарубежную командировку представляет в банк за­явление, в котором указывает номера и даты приказов по орга­низации о командировании работников за границу. Командиру­емые за границу работники получают валюту под отчет в кассе организации. При возвращении из командировки остаток неис­пользованной валюты работник должен вернуть в кассу орга­низации в валюте. Не израсходованная во время командировки за границей иностранная валюта, возвращенная работником в кассу, сдается в банк на текущий валютный счет и не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Россий­ской Федерации. В случае превышения суммы использованной валюты над суммой валюты, полученной работником от орга­низации, перерасход валюты на командировку возмещается ор­ганизацией работнику в валюте или в рублях, полученных пу­тем перерасчета валюты по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета.

При учете задолженности подотчетного лица выданные сум­мы валюты учитываются по курсу на день выдачи; отчет подот­четного лица и возврат неиспользованных сумм — по курсу ва­люты на дату утверждения отчета. Таким образом, на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" образуется курсовая разница, которая списывается на счет 80 "Прибыли и убытки" или 83, субсчет "Курсовые разницы".

Затраты в иностранной валюте на заграничные командиров­ки учитываются аналогично затратам по командировкам на тер­ритории Российской Федерации. Нормы на командировочные расходы по заграничным командировкам регламентируются Пра­вительством РФ.

Суточные выплачиваются при проезде по территории Россий­ской Федерации, включая день пересечения границы при въезде в Российскую Федерацию, в российской валюте; при проезде, включая день пересечения границы при выезде из Российской Федерации, и за время пребывания на иностранной территории — в иностранной валюте.

Работникам, направляемым в служебную командировку за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При направлении работника в загранкомандиров­ку в две или более страны за день перемещения из страны в страну суточные выплачиваются в размере 100% по нормам и в валюте той страны, куда направляется командированный.

Расходы на заграничные командировки возмещаются работ­нику только на основании подтверждающих документов (счета, квитанции, проездные билеты и др.).

 

Пример (курс валют и нормы являются условными).

1. Подотчетному лицу было выдано на командировку в Швецию — 10 000 шведских крон по курсу ЦБ РФ 0,45 руб. за 1 швед. крону и 700 руб.

2. Подотчетное лицо представило авансовый отчет:

авиабилеты в Стокгольм (туда и обратно, рейс выполняется Аэрофлотом) — 800 руб.;

квитанция гостиницы за 30 дней (норма — до 650 швед. крон в день) — 2500 швед. крон;

суточные по норме за 30 дней (норма — 310 швед. крон в день — 310 швед. крон • 30 дн.) — 9300 швед. крон.

Курс шведской кроны на дату утверждения авансового отчета составил 0,5 руб. за 1 крону.

 

Расчет по авансовому отчету

Показатель   По норме   Сверх нормы  
Авиационные билеты   800 руб.  
Проживание в гостинице   2500 швед. крон / 1 250 руб.  
Суточные   9300 швед. крон / 4 650 руб.  
Итого: в инвалюте     в рублях   11 800 швед. крон 5 900 руб.   800 руб.      

 

Отражаем операции на счетах.

1. Выдано под отчет:

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 700 руб.

К-т сч. 50 "Касса" 700 руб.;

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 10000 швед. крон / 4500 руб.

К-т сч. 50 "Касса" 10000 швед. крон / 4500 руб.

2. Расходы по авансовому отчету:

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" 6700 руб.

К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 800 руб. и 11800 швед. крон / 5900 руб.

3. Возвращен подотчетному лицу перерасход аванса в валюте в рублевом эквиваленте 900 руб. (1800 швед. крон • 0,5):

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 900 руб.

К-т сч. 50 "Касса" 900 руб.

5. Списана положительная курсовая разница по счету 71 в размере 500 руб.(4500 + 900 - 5900):

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 500 руб.

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 500 руб.

 

Организация может выдавать под отчет на загранкомандиров­ки не только наличную инвалюту, но и дорожные чеки.

Дорожные чеки — платежные документы в иностранной ва­люте. Они приобретаются за счет валютных средств, имеющихся на текущих валютных счетах, либо специально приобретенных валютных средств для оплаты командировочных расходов. До­рожные чеки приходуются в кассу и затем выдаются под рос­пись командируемому работнику.

Оприходование в кассу и выдача дорожных чеков под отчет отражаются в учете на счете 56 "Денежные документы" по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Возникающие курсовые разницы при переоценке дорожных чеков, находящихся в кассе, списываются на счет 80 или 83, субсчет 4.

Командируемый работник в течение 10 дней после возвраще­ния из командировки должен сдать авансовый отчет. При наличии перерасхода по авансу задолженность перед командируемым ра­ботником может погашаться либо инвалютой, либо путем выдачи эквивалента в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения аван­сового отчета. При неполном использовании дорожных чеков сум­ма задолженности подотчетного лица погашается путем внесения в кассу наличной иностранной валюты или дорожных чеков.

Не позднее 20 дней со дня возвращения работника из загран­командировки организация обязана, сдать неиспользованные ин­валюту и дорожные чеки в банк и представить ему отчет о ко­мандировке.

 

Пример. Организацией были приобретены дорожные чеки на сумму 1 000 долл. США (курс ЦБ РФ — 15 руб. за 1 долл.) и выданы работнику в этот же день на командировку в США на 10 дней (цифры условные):

Д-т сч. 56 "Денежные документы" 1000 долл. / 15 000 руб.

К-т сч. 52 "Валютный счет" 1000 долл. / 15 000 руб.;

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 1000 долл. / 15 000 руб.

К-т сч. 56 "Денежные документы" 1000 долл. / 15 000 руб.

После возвращения из командировки работник отчитался на сумму 1200 долл. США (курс ЦБ РФ на дату утверждения отчета — 20 руб. за 1 долл.):

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" 1200 долл. / 24 000 руб.

К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 1200 долл. / 24 000 руб.

Перерасход возвращен работнику в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утвер­ждения отчета (200долл. • 20 руб.= 4 000 руб.):

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 4 000 руб.

К-т сч. 50 "Касса" 4 000 руб.

Курсовая разница по счету 71 списывается на счет 80 или 83, субсчет 4, в соответствии с учетной политикой:

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 5 000 руб.

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" (83) 5 000 руб.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.)