АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Примерная форма учета доходов и расходов

Читайте также:
  1. A) роста цен, сокращения реальных остатков, повышения процентной ставки и снижения инвестиционных расходов.
  2. Bending strain (майысу деформациясы)
  3. bending strain (майысу деформациясы)
  4. CASE-технология создания информационных систем
  5. Cопоставление совокупных расходов и объемов производства. Крест Кейнса. Механизм достижения равновесного объёма произврдства
  6. I Понятие об информационных системах
  7. I. ВВЕДЕНИЕ В ИНФОРМАТИКУ
  8. I. Значение и задачи учета. Основные документы от реализации продукции, работ, услуг.
  9. I. Определите, какое из этих высказываний несет психологическую информацию.
  10. I. Основная форма: помешательство.
  11. I. При каких условиях эта психологическая информация может стать психодиагностической?
  12. II. Довідково-інформаційні документи

Предприятия, учреждения, организации и иные работодате­ли обязаны:

а) своевременно и правильно исчислять и удерживать непо­средственно из доходов физических лиц суммы налога и пере­числять их в соответствующий бюджет не позднее дня фактиче­ского получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающих­ся им сумм. Уплата подоходного налога за счет средств пред­приятий, учреждений, организаций и иных работодателей не допускается;

б) вести учет доходов, начисленных и полученных физиче­скими лицами в календарном году, и сумм подоходного налога в порядке и по форме, приведенной в Инструкции по примене­нию Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями);

в) не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выпла­ченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и о исчисленных и удержанных суммах на­лога с указанием адресов постоянного местожительства полу­чателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, сле­дующего за отчетным, — сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы);

г) ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога по фор­ме, приведенной в указанной выше Инструкции. Данный отчет в течение года представляется не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а по истечении года — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;

д) выдавать физическим лицам сведения о доходах, а также исчисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году по форме, приведенной в указанной Инструкции, в момент обращения физических лиц, но не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным;

е) предоставлять налоговым органам по месту своей регист­рации сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая век­селя), предъявленных физическими лицам, и получившими та­кие обязательства на предъявителя, именной, ордерной, в по­рядке цессии, по индоссаменту, в бездокументарной форме, а также по иным сделкам купли-продажи ценных бумаг;

ж) выполнять требования налоговых органов по устранению допущенных нарушений налогового законодательства, в том числе требование о взыскании с физических лиц своевременно не удержанных или не полностью удержанных сумм налога и перечислении их в соответствующий бюджет;

з) выполнять иные обязанности, предусмотренные законода­тельством.

Излишне удержанные суммы подоходного налога засчиты­ваются физическому лицу предприятием, учреждением, органи­заций и иным работодателем в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу источником выплаты до­хода по его заявлению.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удер­жанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учрежде­ниями, организациями и другими работодателями до полного погашения задолженности с соблюдением гарантий, установ­ленных законодательством Российской Федерации.

В совокупный доход в целях налогообложения, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются:

1) государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком;

2) все виды пенсий;

3) все виды компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, кроме суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении ра­ботников;

4) суммы материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайным обстоятельством;

5) выигрыши по облигациям государственных займов быв­шего СССР, РФ, республик в составе РФ, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких обли­гаций, выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на ус­ловиях, определяемых Правительством РФ и правительствами республик в составе РФ;

6) проценты и выигрыши: по государственным ценным бума­гам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, по ценным бумагам, вы­пущенным органами местного самоуправления; по вкладам в бан­ках, находящихся на территории РФ, открытым: в рублях (если проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей в течение пе­риода существования вклада); в иностранной валюте (если процен­ты выплачиваются в пределах 15% годовых от суммы вклада);

7) алименты, получаемые физическими лицами;

8) суммы доходов лиц, являющихся учащимися, слушателя­ми, студентами, аспирантами, докторантами, учебными ордина­торами и интернами, получаемые ими: в связи с учебно-произ­водственным процессом; за работы по уборке сельскохозяйст­венных культур и заготовке кормов, за работы, выполняемые в период каникул, но не более трех месяцев в году, в части, не превышающей десятикратного размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход;

9) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, зе­мельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей 5000-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, при­надлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей 1000-кратного размера минимальной месяч­ной оплаты труда (вычет может быть заменен вычетом фактиче­ски произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением таких доходов);

10) суммы страховых выплат физическим лицам: по обяза­тельному страхованию; по договорам добровольного долгосроч­ного на срок не менее пяти лет страхования жизни, в том числе добровольного пенсионного страхования; по договорам добро­вольного имущественного страхования и страхования ответст­венности в связи с наступлением страхового случая; в возмеще­ние вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страховате­лей или застрахованных лиц;*

 

* В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам доброволь­ного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в ви­де страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную ис­ходя из ставки рефинансирования ЦБР, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению у источника выплаты от­дельно от других видов доходов. Во всех случаях суммы страховых взносов под­лежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вно­сятся за физических лиц из средств предприятий, учреждений, организаций или других работодателей, кроме случаев, когда страхование своих работников про­изводится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законода­тельством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсут­ствии выплат застрахованным физическим лицам.

 

11) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, кроме воз­награждения, выплачиваемого наследникам авторов произведе­ний науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов;

12) стоимость подарков, полученных от предприятий, учрежде­ний и организаций в течение года в виде вещей или услуг, а также стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающие сумму 12-кратного размера минимальной месячной оплаты труда;

13) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, — в течение пяти лет начиная с года образования хозяйства;

14) суммы оплаты труда и другое суммы в иностранной валю­те, получаемые физическими лицами от государственных учреж­дений и организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах размеров, установленных законодательством РФ об оп­лате труда по каждой контрактной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве;

15) суммы дивидендов в случае их инвестирования внутри предприятия на инвестиционные и социальные цели, прирост оборотных средств;

16) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и ор­ганизациями своим работникам и членам их семей или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в оздоровительные, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, суммы оплаты стоимости путевок в оздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального страхования РФ, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского об­служивания своих работников и членов их семей;

17) суммы стоимости акций или другой имущественной до­ли, полученных физическими лицами в соответствии с законо­дательством о приватизации предприятий, кроме дивидендов и других доходов от использования этих акций или других долей имущества;

18) доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации;

19) стоимость продукции собственного производства сель­скохозяйственных предприятий, реализованной в счет натураль­ной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающая 50-кратного размера минимальной месячной оплаты труда;

20) средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсхо­дованные на проведение избирательной кампании;

21) суммы денежного довольствия, денежных вознагражде­ний и других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной службы;

22) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации;

23) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, органи­заций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если: процент за пользование ими в рублях составляет не менее 2/3 от ставки рефинансирования ЦБР; про­цент за пользование ими в иностранной валюте составляет не менее 10% годовых. Налогообложению подлежит сумма матери­альной выгоды, исчисленная на начало отчетного года с той час­ти заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами, а также ма­териальная выгода в виде разницы между суммой страховой вы­платы по договорам добровольного имущественного страхования и стоимостью реально полученного ущерба застрахованного имущества.

Не облагаются подоходным налогом заемные средства, полу­ченные физическими лицами на льготных условиях на строи­тельство или приобретение жилого дома или квартиры в соот­ветствии с законодательством.

За нарушение Закона РФ «О подоходном налоге с физиче­ских лиц» юридические и физические лица несут ответствен­ность в порядке и на условиях, предусмотренных законодатель­ством Российской Федерации.

21.4. Акцизы

Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Устанавливаются они с целью изъятия в доход бюджета сверх­прибыли, полученной от производства высокорентабельной про­дукции.

Акцизы были введены Законом РФ «Об акцизах» от 6 декабря 1991 г. В связи с внесением изменений и дополнений в Феде­ральный закон «Об акцизах», предусмотренных федеральными законами «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах» от 14 февраля 1998 г. № 29-ФЗ и «О внесе­нии изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах» от 23 июля 1998 г. № 118-ФЗ была утверждена Инструкция от 10 августа 1998 г. № 47 «О порядке исчисления и уплаты акцизов».

Акцизами облагаются следующие товары (продукция):

— спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного);

— спиртосодержащая продукция (за исключением денатури­рованной);

— алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта бо­лее 1,5% от объема единицы алкогольной продукции, за исклю­чением виноматериалов);

— пиво;

— табачные изделия;

— ювелирные изделия;

— бензин автомобильный;

— легковые автомобили (за исключением автомобилей с руч­ным управлением, в том числе ввозимых на территорию Рос­сийской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, опреде­ляемом Правительством РФ).

Плательщиками акцизов являются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, между­народные организации, филиалы и другие обособленные подразде­ления иностранных юридических лиц и международных организа­ций, созданные на территории Российской Федерации, иностран­ные организации, не имеющие статуса юридического лица, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели, произво­дящие подакцизные товары на территории Российской Федерации.

Объектом обложения акцизами является стоимость товаров собственного производства. Для определения облагаемого обо­рота берется их стоимость, исчисленная исходя из цен реализа­ции без учета НДС. Сумма акциза определяется налогоплатель­щиками самостоятельно исходя из стоимости реализованных то­варов и установленных ставок.

Акцизами не облагаются:

спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилакти­ческие, диагностические средства, зарегистрированные уполно­моченным федеральным органом исполнительной власти и вне­сенные в Государственный реестр лекарственных средств, изде­лий медицинского назначения, а также средства, изготавливае­мые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;

— спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе;

— парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая госу­дарственную регистрацию;

— спиртосодержащие отходы, образующиеся при производ­стве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий и подлежащие дальнейшей переработки, прошед­шие государственную регистрацию.

Кроме того, не облагаются акцизами ювелирные изделия (за исключением обручальных колец), являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для ис­пользования в храмах, при священнодействии и (или) богослу­жении.

По товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, плательщиками акцизов являются их декларанты. Объектом же налогообложения выступает таможенная стоимость этих това­ров, увеличенная на сумму таможенных пошлин и сборов.

Закон РФ «Об акцизах» предусматривает и ряд льгот, в част­ности, от уплаты акцизов освобождаются товары, используемые для изготовления на территории Российской Федерации другой подакцизной продукции.

Акцизный сбор в капиталистических странах направлен прежде всего на выявление определенных предметов, которые можно рассматривать как предметы роскоши и тем самым сде­лать объектом налогообложения. Опыт введения налога, напри­мер, на роскошь (акцизного сбора) в США показал его несо­стоятельность. В частности, покупатели самых дорогостоящих яхт были обложены 10%-м налогом. В результате те, кто хотел приобрести яхты, стали покупать их в других странах. Это ока­зало крайне негативное влияние на ту часть судостроительной промышленности США, которая специализировалась на строи­тельстве яхт представительского класса. В результате значитель­но уменьшилась численность занятых в данной отрасли. Таким образом, результатом введения данного акцизного сбора стало сокращение доходов государства.

Акцизные сборы, затрагивающие определенную группу насе­ления, служат инструментом, при помощи которого государство достигает определенной политической цели. Например, таким образом оно демонстрирует попытку установления некоторой справедливости налогообложения, облагая дополнительным на­логом предметы, не являющиеся первой необходимостью. Но введение акцизного сбора может иметь и негативные последст­вия, как в вышеприведенном примере.

Акцизные сборы не всегда помогают успешно решать те за­дачи, ради которых вводятся. Люди могут с легкостью обходить­ся без предметов, не являющихся первой необходимостью, цены на которые очень чувствительны к дополнительным налогам. Государство, рассматривающее возможность введения акцизных сборов, может рассчитывать на успех только в том случае, если общество характеризуется значительной дифференциацией уров­ней дохода. Такая ситуация складывается иногда в странах с развивающейся экономикой, в частности, она проявилась в Рос­сийской Федерации, в странах СНГ, где на фоне низких дохо­дов основной массы населения выделяется малочисленная груп­па очень богатых людей. В таких условиях умело примененный акцизный сбор может стать временным источником дохода госу­дарства. Введение акцизов особенно желательно с политической точки зрения. Если бы государство сумело убедить население, что акцизный сбор является попыткой создать справедливую систему налогообложения, так как облагаются дополнительным налогом те, кто имеет более высокие доходы, — эффект был бы более значительный.

21.5. Таможенная пошлина

Таможенная пошлина — это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами Российской Федерации по ставкам, дифференцированным по отдельным видам товаров, при их вво­зе на территорию Российской Федерации или вывозе из России. Таможенная пошлина — неотъемлемое условие такого ввоза или вывоза.

Таможенная пошлина является одним из мощных рычагов регулирования товарооборота и влияния на экономику. Поэто­му, когда таможенная пошлина используется как средство для поддержки и защиты российских товаропроизводителей, т. е. в протекционистских целях, применяются специальные антидем­пинговые и компенсационные пошлины.

Плательщиками таможенной пошлины являются декларанты товара или другие лица, предусмотренные в Таможенном кодек­се РФ. Объектом обложения данным налогом является переме­щение товаров через таможенную границу Российской Федера­ции. Исчисление таможенной пошлины производится на основе Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г., который определяет таможенную стоимость товаров и транспортных средств. Кроме того, 8 июня 1995 г. Государственным таможен­ным комитетом РФ утверждена Временная инструкция о взима­нии таможенных платежей. Таможенная стоимость товара ука­зывается в грузовой таможенной декларации и в декларации та­моженной стоимости. До принятия или одновременно с приня­тием таможенной декларации уплачиваются и таможенные пла­тежи. В исключительных случаях таможенный орган, произво­дящий таможенное оформление, может принять решение о пре­доставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей плательщику, за что Центральным банком РФ взима­ются проценты по ставкам предоставляемого им кредита.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу Российской Федерации. Таможенные платежи в отношении то­варов, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию связи.

Ставки таможенных платежей едины на всей территории Российской Федерации. Утверждаются они Правительством РФ, а уточняются или изменяются в связи с изменением экономиче­ской ситуации в стране.

Свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, пе­ремещаемым через таможенную границу Российской Федерации, образует таможенный тариф. Таможенный тариф систематизиро­ван в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономиче­ской деятельности (ТН ВЭД), которая содержит перечень товаров, отнесенных к определенным классификационным группам.

Таможенные пошлины, или экспортно-импортные пошли­ны, например в США, имеют свою историю. Наряду с другими налогами и сборами они служили основным источником госу­дарственного дохода США еще до того, как там было принято законодательство о подоходном налоге.

В США таможенные пошлины призваны решать и опреде­ленные политические задачи. Рассмотрим сначала ввоз товаров из одной страны в другую, что имеет определенные последствия для экономик обеих стран — экспортера и импортера.

В стране, экспортирующей продукт, образуется дополни­тельное количество валютных средств, которые их владельцы могут использовать для приобретения товаров в той стране, куда был направлен экспорт. Данные рассуждения упрощены, так как мы ограничиваемся рассмотрением модели только двух стран. В реальности же экспортная выручка может использо­ваться для приобретения любого товара в любой другой стране. Если бы в мире существовало только две страны, результатом экспортно-импортных операций было бы постоянное равнове­сие платежного баланса обеих стран. В реальности страна, осу­ществляющая экспорт продуктов, приветствует возможность по­лучения дополнительной валютной выручки от экспорта. И поскольку в настоящее время ни одна страна не может быть пол­ностью самодостаточной и существовать автономно, валютная выручка за счет внешней торговли приобретает жизненно важное значение для государства. Страна-импортер вводит таможенную пошлину, во-первых, с целью обеспечения дохода в казну, а, во-вторых, с целью уравнения цены импортного товара с ценой этого же товара, но производимого отечественными производи­телями. Это связано с тем, что отечественные производители не всегда могут производить такой же товар и по той же цене, как иностранные компании.

Есть и еще одна причина введения таможенных пошлин на ввозимые товары, окрашенная политическими мотивами. Рас­смотрим, например, сталелитейную промышленность в США. В середине 70-х гг. затраты на оплату труда основных производст­венных рабочих в черной металлургии здесь составляли 25 долл. за 1 час, в то время как для Японии аналогичный показатель со­ставлял 8 долл. за 1 час. Вследствие этого японская сталь была намного дешевле стали, производимой в США, и японцы ус­пешно разрушали традиционную сталелитейную промышлен­ность США более низкими ценами. Естественно, что сталели­тейные предприятия существуют в США и сейчас, их насчиты­вается около 250, и они рентабельны. Однако они были полностью реконструированы и применяют сейчас передовые технологии производства стали.

Следует также отметить, что сталь представляет собой важ­нейший ресурс для национальной обороны. Практически все вооружение производится с использованием стали. Поэтому подрыв национальной сталелитейной промышленности может рассматриваться как угроза национальной безопасности страны. Исходя из этого государство может ввести высокие таможенные пошлины на ввоз товаров, имеющих особо важное значение для национальной безопасности, и не только с целью привлечения дополнительных доходов, но и для обеспечения поддержки оте­чественного производителя.

Страна-экспортер заинтересована в продаже своих товаров. Но для страны-импортера этот экспорт представляет собой форму долговой зависимости. Те доллары, например, которые сосредоточены в руках японцев в результате экспорта в США японских автомобилей, представляют собой форму требования на товары, которые должны быть произведены в США и прода­ны Японии. Равновесие во внешней торговле поддерживается только в том случае, если импортируется такой же стоимостной объем товаров, что и экспортируется, т. е. когда потоки денеж­ных средств за счет импорта равны притоку денежных средств от экспорта. Для здоровой экономики естественно стремиться к такому равновесию.

Однако если страна импортирует больше, чем поставляет на экспорт, возникает неравновесное состояние платежного балан­са. Дисбаланс во внешней торговле, именуемый торговым де­фицитом, имеет серьезные последствия для страны, имеющей внешний долг. В долгосрочной перспективе это способствует развитию инфляции, приводит к росту цен.

В то же время введение таможенных пошлин на товары, не­обходимые населению и пользующиеся спросом, является до­полнительным налоговым бременем для населения. Если стале­литейной промышленности США, например, удалось заставить правительство ввести высокие пошлины на сталь зарубежного производства в целях защиты доходов национального произво­дителя, то это было, конечно же, несправедливо по отношению к населению. Предположим, что доходы основной массы насе­ления США в тот период составляли 10 долл. за час. Рабочие — члены профсоюзов сталелитейной промышленности, сумевшие добиться повышения своих доходов до 25 долл. за час, стреми­лись заставить государство сохранить этот уровень доходов. Если бы государство решило эту задачу, то основная масса населения США с уровнем заработной платы 10 долл. за час была бы выну­ждена покупать товары, произведенные американцами, которые объединенными усилиями заставили работодателей повысить их заработную плату в 2,5 раза по сравнению со средненациональным уровнем. Американцы должны были бы поддерживать до­ходы рабочих сталелитейной промышленности на достаточно высоком уровне. А это было бы несправедливо. США не пред­приняло этих мер, вследствие чего сталелитейные компании мо­дернизировали производство.

Теперь рассмотрим таможенные пошлины на вывоз товаров. Экспорт весьма привлекателен для государства, так как обеспе­чивает приток иностранной валюты. Кроме того, он способству­ет созданию рабочих мест и росту доходов населения. Вместе с тем таможенные пошлины на вывоз товаров через таможенную границу вводятся в связи с тем, что, во-первых, государство всегда стремится получить дополнительные доходы, а во-вторых, массовый экспорт некоторых товаров может нанести ущерб на­циональной экономике. Рассмотрим, в частности, положение в странах СНГ в последние годы.

После перестройки значительные объемы основных нацио­нальных ресурсов и существенно важных для экономики мате­риалов были вывезены за пределы Российской Федерации. С целью обеспечения притока иностранной валюты на внешний рынок было выброшена огромное количество стали, бетона, алюминия и других продуктов. В то же время предпринимались попытки реорганизации экономики, ставшей фрагментарной в результате слома единой экономической системы СССР и нару­шения традиционных внутриэкономических связей. В результате многие жизненно важные для экономики материалы оказались экспортируемыми. В связи с этим и появилась необходимость введения некоторых ограничений на экспорт, что в данном слу­чае способствовало защите национальной экономики.

В целом система таможенных пошлин должна строиться та­ким образом, чтобы несколько ограничивать импорт и стимули­ровать экспорт. Цели создания такой системы — обеспечение притока иностранной валюты и охрана национальных интересов как в экономической области, так и в области обороны.

Если система таможенных пошлин несправедлива и недоста­точно успешно регулируется, то у населения возникает искуше­ние заняться контрабандой. В особенности это касается тех то­варов, которые легко транспортируются и облагаются высокими пошлинами. Контрабанда, или незаконный ввоз товаров в стра­ну без уплаты пошлин государству, — проблема многих стран, независимо от структуры системы налогообложения. Однако справедливая и действенная налоговая система способствует снижению накала подобной деятельности. Если же уровень кон­трабанды высок вследствие ненадлежащей системы налогообло­жения, то государству потребуется привлечение больших финан­совых средств для борьбы с данными налоговыми преступления­ми. Безусловно, наилучшим выходом из подобного положения является построение справедливой налоговой системы, решаю­щей задачи государства, обеспечивающей приток средств в госу­дарственную казну, а также позволяющей населению страны пользоваться товарами отечественного производства.

21.6. Налоги в дорожные фонды

Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. предусмотрены следующие налоги, являю­щиеся источником образования и пополнения дорожных фондов:

• налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ);

• налог на пользователей автомобильных дорог;

• налог с владельцев транспортных средств;

• налог на приобретение автотранспортных средств.

В Федеральный дорожный фонд поступают:

• налог на реализацию горюче-смазочных материалов;

• акцизы с продажи автомобилей населению;

• 0,25 ставки налога на пользователей автомобильных дорог (по Санкт-Петербургу — 0,5%).

Остальные налоги и оставшаяся часть налога на пользовате­лей автомобильных дорог поступает в территориальные дорож­ные фонды.

Порядок исчисления налогов, установленных Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации», определяется Инструкцией Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорож­ные фонды».

Плательщиками налога на реализацию ГСМ являются объеди­нения, предприятия, организации, независимо от форм собст­венности, ведомственной принадлежности и организационно-правовых норм, а также индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения для производителей ГСМ — обо­рот по их реализации исходя из фактических цен без учета НДС. Налог уплачивается по ставке 25% ежедекадно, ежеме­сячно или ежеквартально в зависимости от величины облагае­мого оборота.

Налог на пользователей автомобильных дорог распространяет­ся на предприятия и организации — юридические лица. Объек­том налогообложения является выручка, полученная от реализа­ции товаров (работ, услуг) и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготови­тельной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Ставка налога в соответствии с Инструкцией о порядке ис­числения и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды, устанавливается в размере:

• 2,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);

• 2,5% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Льготы по налогу предусматриваются для предприятий, взявших на себя содержание автомобильных дорог общего поль­зования, фермерских хозяйств.

Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются юридические лица (предприятия, учреждения, органи­зации, объединения), граждане, осуществляющие предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица, ре­зиденты, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мо­тоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. (Размеры налога см. в таблице).

Таблица


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.013 сек.)