АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Основные элементы учетной политики

Читайте также:
  1. A) это основные или ведущие начала процесса формирования развития и функционирования права
  2. I. Методы выбора инновационной политики
  3. I. Основные характеристики и проблемы философской методологии.
  4. II. Основные задачи и функции Отдела по делам молодежи
  5. II. Основные принципы и правила поведения студентов ВСФ РАП.
  6. III. Основные требования к одежде и внешнему виду учащихся
  7. III. Основные требования по нормоконтролю
  8. III. Проблема социальной политики
  9. WWW и Интернет. Основные сведения об интернете. Сервисы интернета.
  10. А) основные
  11. А) приобретение и передача технологий, включая основные проектные работы
  12. А. Основные компоненты

При формировании элементов учетной политики для целей налогообложения организация выбирает один способ из нескольких допустимых законодательством. При этом по каждому пункту учетной политики рекомендуется делать ссылку на конкретную статью Налогового кодекса или других актов налогового законодательства, позволяющую использовать соответствующий метод или норму.

В учетной политике обязательно следует раскрыть вопросы, вариантность которых предусмотрена НК РФ (часть таких вопросов приведена в таблице).


┌─────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ Вопрос │ Варианты │ Ссылка на │

│ │ │ документ │

├─────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ Налог на добавленную стоимость │

├─────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Момент определения налоговой базы│1. день отгрузки (передачи) активов; │ст. 167 НК РФ │

│по НДС при реализации (передаче)│2. день оплаты (полной или частичной), посту-│ │

│товаров (работ, услуг) │пившей в счет предстоящих поставок │ │

├─────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ Налог на прибыль │

├─────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Порядок признания доходов и рас-│1. Метод начисления │ст. 271-273 НК РФ│

│ходов │2. Кассовый метод │ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Методы оценки сырья и материалов │1. По стоимости единицы запасов │ст. 254 НК РФ │

│ │2. По средней стоимости │ │

│ │3. По стоимости первых по времени приобретения│ │

│ │ (ФИФО) │ │

│ │4. По стоимости последних по времени приобре-│ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Метод начисления амортизации │1. Линейный метод │ст. 259 НК РФ │

│ │2. Нелинейный метод │ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Порядок начисления амортизации │1. Начисление амортизации по нормам, установ-│ст. 259 НК РФ │

│ │ленным ст. 259 НК РФ │ │

│ │2. Начисление амортизации по нормам ниже уста-│ │

│ │новленных ст. 259 НК РФ │ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Порядок определения нормы аморти-│1. С учетом срока эксплуатации предыдущими│ст. 259 НК РФ │

│зации по объектам основных│ собственниками │ │

│средств, бывшим в эксплуатации │2. Без учета срока эксплуатации предыдущими│ │

│ │ собственниками │ │

│ │3. Определить самостоятельно с учетом требова-│ │

│ │ ний техники безопасности и других факторов │ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Резерв по сомнительным долгам │1. Создается │ст. 266 НК РФ │

│ │2. Не создается │ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Резерв по гарантийному ремонту │1. Создается и определяется предельный размер│ст. 267 НК РФ │

│ │отчислений в этот фонд. При этом предельный│ │

│ │размер отчислений в резерв, не может превышать│ │

│ │30 процентов полученной в текущем периоде на-│ │

│ │логооблагаемой прибыли, исчисленной без учета│ │

│ │указанного резерва. │ │

│ │2. Не создается │ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Методы оценки покупных │1. По стоимости единицы товара │ст. 268 НК РФ │

│товаров │2. По средней стоимости │ │

│ │3. По стоимости первых по времени приобретения│ │

│ │ (ФИФО) │ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Методы списания на расходы стои-│1. По стоимости единицы │ст. 280 НК РФ │

│мости выбывших ценных бумаг │2. По стоимости первых по времени приобретения│ │

│ │ (ФИФО) │ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Показатель, используемый в целях│1. Сумма расходов на оплату труда │ст. 288 НК РФ │

│исчисления и уплаты налога на│2. Среднесписочная численность работников │ │

│прибыль организациями, имеющими│ │ │

│обособленные подразделения │ │ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Резерв предстоящих расходов на│1. Создаются и определяются нормативы отчисле-│ст. 324 НК РФ │

│ремонт основных средств │ ний в этот фонд │ │

│ │2. Не создаются │ │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Резерв предстоящих расходов на│1. Создаются и определяются ежемесячный про-│ст. 324.1 НК РФ │

│оплату отпусков │цент и предельная сумма отчислений в этот фонд│ │

│ │2. Не создаются │ │

├─────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ Налог на добычу полезных ископаемых │

├─────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│Метод определения количества до-│Прямой метод │п. 2 ст. 339│

│бытого полезного ископаемого │Косвенный метод │НК РФ │

└─────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

 


В учетной политике рассматриваются следующие основные моменты:

1) предприятие осуществляет выбор одного способа или метода из нескольких, допускаемых законодательными актами, регулирующими порядок определения налоговой базы и исчисления тех или иных налогов и сборов в Российской Федерации;

Например, выбор одного из методов признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль (метод начисления или кассовый метод).

2) выбранные способы устанавливаются на предприятии, т.е. во всех структурных подразделениях (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места расположения;

Таким образом, отдельные цеха, обособленные подразделения, филиалы должны придерживаться, установленной предприятием учетной политики.

3) выбранные способы устанавливаются на длительный срок (как минимум на год);

В пределах налогового периода учетная политика организации не может изменяться, кроме случаев прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах (например, при внесении изменений в законодательство, затрагивающее принятую учетную политику предприятия).

В отношении НДС и акцизов, при исчислении которых налоговым периодом считается месяц (в некоторых случаях квартал), учетную политику для целей налогообложения рекомендуется сохранять в течение как минимум года.

4) фиксируются особенности определения налоговой базы и ведения раздельного учета объектов налогообложения по тем видам деятельности, которые осуществляются конкретной организацией.

В случае, когда по определенным вопросам нормативно не установлены способы ведения налогового учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа или формы (регистра) налогового учета в отношении исчисления конкретного налога, исходя из действующих положений налогового законодательства, методическим рекомендациям Минфина РФ и налоговых органов РФ по его применению, в части не противоречащей Налоговому кодексу РФ.

Следует отметить, что не все элементы даже из основной группы нужно закреплять в учетной политике. Некоторые из них не являются обязательными, так как находятся в прямой зависимости от наличия у организации закрепляемого элемента. Нет необходимости включать способы налогового учета объектов, которые отсутствуют в организации, даже если они относятся к основной группе. При возникновении новых фактов хозяйственной деятельности порядок их учета организация отражает в дополнении к учетной политике для целей налогообложения.

При формировании учетной политики нужно учитывать следующее. Если Налоговый кодекс не предусматривает выбор налогоплательщиком того или иного варианта формирования налоговой базы, такие вопросы в учетной политике не отражаются.

 

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.007 сек.)