АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности

Читайте также:
  1. Cущность, виды, источники формирования доходов. Дифференциация доходов населения.
  2. Pos-материалы по видам
  3. Автономность—зависимость учащихся в учебной деятельности
  4. Актуальность и методология обеспечения безопасности жизнедеятельности. Характерные особенности современного производства, зоны формирования опасных и вредных факторов.
  5. Алгоритм регистрации индивидуального предпринимателя и действий, необходимых для начала деятельности
  6. Анализ деятельности амбулаторно-поликлинических учреждений.
  7. Анализ доходов
  8. Анализ затрат с целью их контроля и регулирования.4. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности.
  9. Анализ маркетинговой деятельности ООО «СтройДом»
  10. Анализ общей суммы расходов
  11. Анализ отчета о финансовых результатах деятельности учреждений.
  12. Анализ производственной (технологической) деятельности предприятия

Согласно ПБУ 9 доходами по обычным видам деятельности являются выручка от продажи продукции, товаров, а также поступления связаны с выполнением работ и оказанием услуг. Согласно ПБУ 10, расходами по обычным видам деятельности являются расходы связанные с изготовлением этой продукции приобретением и продажей товара. К ним также относятся расходы по выполнению работ и оказанию услуг. ПБУ 10 и 9 устанавливают перечни поступлений и перечисление средств, которые не формируют доходы и расходы. 9й стандарт определяет критерии признания доходов по обычным видам деятельности в целях бух учета. Доходы могут быть признаны в качестве обычных при выполнении следующих условий:

1) Организация имеет право на получение дохода(выручки), вытекающие из заключенного договора или подтвержденного иным соответствующим способом.

2) Сумма выручки может быть определена

3) Имеется уверенность в том, что в результате этой операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

4) Право собственности перешло от организации продавца покупателю или работа принята заказчиком.

В соответствии с ГК РФ право собственности переходит от продавца к покупателю в момент фактической передачи товара покупателю или перевозчику. Доходы или выручка признаются в бух учете по отгрузке, а не по оплате. Расходы которые были или будут произведены в связи с этой операцией могут быть определены.

Для целей налогообложения критерии признания выручки устанавливает Глава 21 НК РФ и Гл 25 НК РФ. Гл 21 определяет дату реализации товара или момент определения налоговой базы. Такой датой является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товара, работ, услуг и день оплаты или частичной оплаты товаров, работ, услуг. Гл 25 для исчисления налога на прибыль допускает исчисление доходов и расходов от реализации одним из 2х методов: Метод начислений(по отгрузке) и метод кассовый(по оплате). В плане счетов бух учета для отражения доходов и расходов по обычным видам деятельности предназначен счет 90-продажи. К этому счету могут открываться субсчета: 90/1 выручка, 90/себестоимость продаж, 90/3 НДС, 90/4 акцизы, 90/5 экспортные пошлины, 90/9 прибыль убыток от продаж.

Записи на счете 90 и субсчетах к нему ведутся:

1. в течении отчетного месяца.

На основании отчетных документов составляется запись

Дт сч.62

Кт сч. 90/1 (на сумму выручки с НДС). Пример: 1180 руб.

На основании накладных списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции.

Дт сч.90/2

Кт сч.43 Пример: 850руб

На основании счетов фактур и книги продаж отражает сумму НДС

Дт сч.90/3

Кт сч.68 Пример: 180 руб.

На основании разных документов отражается списание расходов на продажу:

Дт сч.90/2

Кт сч.44-расходы на продажу. Пример: 50руб.

2. по окончании отчетного месяца. В конце месяца счет 90 закрывает и появляется финансовый результат от продаж

Д 90 К

850 1180

100(дописываем на слабую сторону)

1180 1180

 

Дт сч.90/9

Кт сч.99(100 рублей)

Но если убыток, если дебетовый оборот превысит кредитовый на счете 90

Дт сч.99

Кт сч.90/9

850+50=полная себестоимость продукции

 

1) Дт сч. 62

Кт сч. 90/1 – выручка

2) Дт сч. 90/2

Кт сч. 43 – фактическая производственная себестоимость

3) Дт сч. 90/3

Кт сч. 68 – НДС

4) Дт сч. 90/2

Кт сч. 44 – коммерческие расходы (расходы на продажу)

5) Дт сч. 90/9

Кт сч. 99 – прибыль

6) Дт сч. 99

Кт сч. 90/9 – убыток

 

3.записи в конце отчетного года

В конце отчетного года все субсчета к счету 90 закрываются. Закрывается субсчет 90/1.

1) Дт сч. 90/1

Кт сч. 90/9 - 1180 руб.

2) Дт сч. 90/9

Кт сч. 90/2 - 900 руб.

3) Дт сч. 90/9

Кт сч. 90/3 - 180 руб.

90/9
Дт Кт
В конце месяца 100  
В конце года 900  
Об. 1180 Об. 1180

 

Таким образом, все субсчета к счету 90 «Продажи» закрылись. Введение субсчетов к счету 90 помогает формировать показатели финансовых результатов для отчета о прибылях и убытках накопительным итогом.

 

Прочие доходы и расходы в отличие от обычных, как правило, не являются результатом целенаправленной деятельности организаций. Перечень прочих доходов приводится в ПБУ 9/99 пункт 7.

Перечень прочих расходов приводится в ПБУ 10/99 пункт 11.

Для отражения прочих доходов и расходов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». К нему могут быть открыты субсчета 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 99/9 «Сальдо».

Записи на этом счете также как и на счете 90 ведутся в три этапа:

1) В течение месяца

2) В конце месяца

3) В конце отчетного года

 

Учет прибыли и убытков.

В конце отчетного периода в системном БУ формируется так называемая бухгалтерская прибыль/убыток. Для отражения этого показателя планов счетов предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». Согласно счетному плану на этом счете в течение года отражаются:

1) Прибыль или убыток от обычных видов деятельности

2) Сальдо прочих доходов и расходов

3) Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийные бедствия, пожар, авария, национализация)

4) суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств, платежей по перерасчетам, суммы причитающихся налоговых санкций.

Превышение прочих доходов над расходами:

Дт сч. 91/9

Кт сч. 99

Превышение прочих расходов над прочими доходами:

Дт сч. 99

Кт сч. 91/9

Доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами относятся на счет 99 в корреспонденции со счетами материальных ценностей, расчетов с персоналом, денежных средств и других.

4 составляющая формируется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Начисленный в установленном порядке (в соответствии с главой 24 части 2 НК РФ) налог прибыль отражается записью:

Дт сч. 99

Кт сч. 68

Надо иметь в виду, что эта бухгалтерская проводка отражает сумму налога, исчисленного по установленной ставке от налогооблагаемой базы, а не от бухгалтерской прибыли.

В конце отчетного года счет 99 закрывается, а чистая прибыль (убыток) переносится на счет 84.

 

Учет нераспределенной прибыли непокрытого убытка.

В конце года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается.

Списание чистой прибыли:

Дт сч. 99

Кт сч. 84

Списание убытка:

Дт сч. 84

Кт сч. 99

В следующем отчетном году производится распределение прибыли. Оно осуществляется на основании решения общего собрания акционеров или иного уполномоченного органа.

Начисляем дивиденды:

Дт сч. 84

Кт сч. 75

Начисление налога на прибыль:

Дт сч. 75/2, 70

Кт сч. 68

Выплаты дивидендов собственникам отражаются записью:

Дт сч. 75/2, 70

Кт сч. 51, 50

Отчисление доли прибыли в резервный капитал:

Дт сч. 84

Кт сч. 82

Направление прибыли на покрытие убытков прошлых лет: эта операция отражается внутренней проводкой по счету 84.

Остаток нераспределенной прибыли остается в обороте компании как источник финансирования капитальных вложений и расширения производства, осуществляемых по решению собственника.

Организация самостоятельно принимает решения о том, как распорядиться убытком. Она может:

1) списать убыток

2) оставить его на балансе

Дт сч. 82

Кт сч. 84

Списание убытка за счет целевых средств собственника:

Дт сч. 75/2

Кт сч. 84

Доведение величины уставного капитала до стоимости чистых активов:

Дт сч. 80

Кт сч. 84

Закон об акционерных обществах обязывает общество доводить уставный капитал до стоимости чистых активов.

В целях налогообложения убыток по правилам НК РФ может быть перенесен на будущее.

Финансовые результаты организации отражаются в бухгалтерской отчетности в следующем порядке: остаток нераспределенной прибыли (непокрытый убыток) подлежит отражению в балансе (3 раздел «Капитал и резервы»), при этом убыток показывается со знаком «-». Формирование доходов и расходов, прибыли и убытков раскрывается в отчете о прибылях и убытках. Нераспределенная прибыль как составная часть собственного капитала организации отражается в отчете об изменениях капитала.

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.009 сек.)