АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Налоговый учет затрат

Читайте также:
  1. Аналоговый и цифровой звук. Аппаратное обеспечение для создания записи, копирования звука.
  2. Бухгалтерский и налоговый учет
  3. В ходе дальнейшего анализа выясняют причины относительного перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.
  4. Налоговая база, ставки, налоговый период
  5. Налоговый бюджет компании
  6. Налоговый календарь на апрель 2014 года
  7. Налоговый период по социальному налогу
  8. Налоговый учет и отчетность
  9. Налоговый учет по налогу на прибыль
  10. Налоговый учет расходов на переподготовку кадров.
  11. Позаказный метод калькулирования затрат.

Бухгалтерский учет затрат.

Официальным определением расходов (затрат) является «уменьшение или другое расходование активов предприятия либо возникновение обязательств в результате поставки или производства товаров, оказания услуг или других видов деятельности, которые составляют основные и постоянные направления деятельности данного предприятия. Основными задачами учета затрат являются своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат на производство и сбыт продукции, исчисление (калькулирование) фактической себестоимости отдельных видов и всей товарной продукции, а также контроль за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В Плане счетов все синтетические счета, предназначенные для отражения затрат:

- по видам производства - основные, вспомогательные, обслуживающие;

- по местам их возникновения - непосредственно при изготовлении продукции, при управлении структурными подразделениями (цехами, участками, переделами и т.д.) или организацией в целом (общепроизводственные и общехозяйственные расходы);

- по другим признакам (прямые и косвенные, основные и накладные, производительные и непроизводительные расходы) для целей планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (товаров, работ и услуг) по статьям расходов.

Бухгалтерский учет производственных затрат строится по принципу группировки расходов по калькуляционным статьям, местам возникновения расходов (основное производство, вспомогательные производства, структурные подразделения и т.д.). Эти функции присущи финансовому учету.

Организация учета затрат на производство продукции основывается

на следующих принципах:

- неизменности принятой методологии учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции в течение года;

- полноты отражения в учете всех хозяйственных операций;

- правильного отнесения расходов и доходов к отчетным периодам;

- разграничения в учете текущих затрат на производство и капитальных вложений;

- регламентации состава себестоимости продукции.

Налоговый учет затрат.

Требования по ведению раздельного учета прямо предусмотрены отдельными статьями Налогового кодекса Российской Федерации.
Во-первых, согласно пункту 2 статьи 274 НК РФ отдельно определяется налоговая база по прибыли, облагаемая по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ. В частности, в пунктах 2-4 статьи 284 НК РФ, предусмотрены специальные налоговые ставки в отношении:
— доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство;
— доходов, полученных в виде дивидендов;
— операций по отдельным видам долговых обязательств.
Во-вторых, согласно пункту 2 статьи 274 НК РФ компания обязана вести раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с 25-й главой НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. К ним относятся, например, деятельность, связанная с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (статья 257.1 НК РФ), порядок учета убытков от реализации амортизируемого имущества (пункт 3 статьи 268 НК РФ) и т.д.
Кроме этого особенности определения налоговой базы предусмотрены следующими статьями главы 25 НК РФ:
— в отношении целевого финансирования и целевых поступлений (подпункт 14 пункта 1 и пункт 2 статьи 251 НК РФ);
— по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (статья 275 НК РФ);
— по операциям участниками договора доверительного управления имуществом (статья 276, 332 НК РФ);
— по расходам, имеющим непосредственное отношение к производству той или иной продукции или относящиеся к производственной деятельности косвенно (статья 318 НК РФ);
— по доходам (убыткам), полученным при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (статья 277 НК РФ);
— по доходам, полученным участниками договора простого товарищества (статья 278 НК РФ);
— при уступке (переуступке) права требования(статья 279 НК РФ);
— по операциям с ценными бумагами (статьи 280, 328, 329 НК РФ);
— по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами (статьи 281, 328, 329 НК РФ);
— по сделкам РЕПО (статьи 282, 333 НК РФ);
— по срочным сделкам (статьи 300–305, 326, 327 НК РФ).
Помимо этого специальные правила при определении налогооблагаемой прибыли установлены и в отношении отдельных организаций (банковские, страховые, пенсионные фонды и т.д.).
Таким образом, предприятия, осуществляющие вышеперечисленные операции, обязаны организовать порядок ведения раздельного налогового учета, закрепив его в своей учетной политике для целей налогообложения прибыли.

3. Калькулирование себестоимости по системе «Standard Cost».

Сформировались 2 подхода:

-учет прошлых лет;

-учет стандартных затрат и отклонений от них.

Учет стандартных затрат используют в позаказном и попроцессном учете.

Standard Cost – разработка норм (стандартов), состояние стандартных калькуляций до начала исполнения заказа и последующий учет в процессе организации производства с выделением отклонения от норм. Это действующая система учета и контроля, направляемая на регулирование прямых издержек производства.

Стандарты делят на 3 группы:

отражают зависимость от уровня цен – «идеальные стандарты» - они предполагают использование приемлемых цен на сырье, материалы, энергию, услуги, тарифные ставки на оплату труда и невысокую долю накладных расходов.

Нормальные стандарты – исчисляются нормы по средним ценам в течение определенного периода.

Текущие стандарты- основаны на действующих ценах с учетом ожидаемого изменения цен.

Базисные стандарты – устанавливаются в начале отчетного года и не изменяются.

отражает зависимость от уровня исполнения мощностей.

«Теоретический стандарт» - рассчитывается при условии полного использования мощностей (без простоев, брака, порчи).

«Прошлого периода» - исчисляются по данным прошлого периода.

«Нормальные» - исчисляются с учетом ожидаемого среднего уровня загрузки в планируемом периоде.

Отражает зависимость от объема выпуска.

«Теоретический» - исчисляется на полный объем мощности.

«Практический» - исходя из реальных объемов.

«Ожидаемый» - на ожидаемый выпуск с учетом конкретных условий производства.

Standard Cost – имеет свои особенности, где отклонение от стандартов выявляются путем анализа бухгалтерских записей по счетам и позволяет эффективно управлять прямыми затратами в процессе производство.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)