АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Плательщики налогов на доходы и прибыль

Читайте также:
  1. CASH_TAX (Б.Кассовые документы.Налоговые спецификации)
  2. I Доходы от реализации (ст.249 НК РФ)
  3. I. Коэффициенты прибыльности
  4. II этап. Проведение налоговых проверок (Ст. 87-100 НК РФ) .
  5. II. Прочие доходы городских самоуправлений
  6. INSPECT (Б.Инвентарная картотека - История налоговых операций)
  7. V2. Налогово-бюджетная политика
  8. V2: Налогово-бюджетная политика
  9. VIII. Деньги. Доходы. Расходы
  10. X. Налоги. Налоговая система
  11. ZANKTXSP (ЗП.Сотрудник Налоговая карточка(спецификация))
  12. А. Начало политической экономии и налогового обложения

1. Организации, опреде­ленные п. 2 ст. 13 Общей части Налогового кодек­са Республики Беларусь.

2. Участник простого то­варищества, на которого в соответствии с догово­ром о совместной деятель ности между участника­ми возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выруч­ку по деятельности этого товарищества до ее рас пределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Объектом налогообложения на доходы и при­быль являются дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соот­ветствии с п. 1 ст. 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в том числе:

выплаты участнику (акционеру) организа­ции при ее ликвидации либо при выходе учас­тника (акционера) из состава участников орга­низации в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную без учета увеличения такого взноса (вклада), про изведенного за счет собственных источников этой организации;

Дивиденды и прирав­ненные к ним дохо­ды, начисленные ор­ганизациями, облага­ются по ставке 15 про­центов.

Налог исчисляется, удерживается у пла­тельщика и перечис­ляется в бюджет ор­ганизациями, начис­лившими дивиденды и приравненные к ним доходы.

Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.


       
3. Филиалы, представи­тельства и иные обособ­ленные подразделения юридических лиц Респуб­лики Беларусь, имеющие отдельный баланс и теку­щий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объек­там налогообложения ис­полняют налоговые обя­зательства этих юриди­ческих лиц в порядке, ус­тановленном законом. • выплаты участникам (акционерам) органи­зации в виде долей (паев, акций) этой же орга­низации, а также в виде увеличения номина­льной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную до­лю участия в уставном фонде организации хо­тя бы одного из участников (акционеров). Прибыль, облагаемая налогом на прибыль, ис­числяется исходя из суммы прибыли от реали­зации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-матери­альные ценности, нематериальные активы, цен­ные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшен­ных на сумму расходов по этим операциям.  
 
   
     
* Прибыль (убыток) от реализации товаров (ра­бот, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отри­цательная) разница между выручкой, полу­ченной от их реализации, и затратами по про­изводству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением ос­новных средств), имущественных прав, учиты­ваемых при налогообложении в соответствии со ст. 3 Закона Республики Беларусь «О нало­гах на доходы и прибыль», а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых согласно уста­новленному законодательными актами поряд­ку из выручки, полученной от реализации то­варов (работ, услуг).  
Особенности налого­обложения налогом на доходы и прибыль Освобождаемые от налогообложения субъекты
   
1. Совет Министров Рес­публики Беларусь впра­ве снизить (но не более чем в два раза) ставки налога на прибыль, по­лученную от реализации товаров (работ, услуг) собственного производ­ства (кроме торговой и торгово-закупочной дея­тельности) организация­ми, включенными в пе­речень высокотехноло­гичных организаций, ут­верждаемый Советом Ми­нистров Республики Бе­ларусь. 1. Организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-тру­довых профилакториев системы Министерства внутренних дел Рес­публики Беларусь. 2. Организации, использующие труд инвалидов, если численность ин­валидов в них составляет более 50 процентов от списочной численнос­ти в среднем за период (облагаемая налогом прибыль указанных орга­низаций уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной чис­ленности в среднем за период). 3. Освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение трех лет с момента объявления ими прибыли коммерческие организации с инос­транными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30 процентов, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торго­во-закупочной деятельности (данная льгота распространяется на ком­мунальные организации). 4. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхо­зяйственные организации, сельскохозяйственные кооперативы, под­собные сельские хозяйства организаций, другие сельскохозяйствен­ные формирования по реализации произведенной ими продукции рас­тениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животновод­ства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.
 
   
2. В состав доходов от внереализационных опе­раций включаются дохо­ды, поступившие в соб­ственность получателя от операций, непосред­ственно не связанных с производством товаров (работ, услуг) включая доходы, полученные от операций по сдаче иму­щества в аренду (ли­зинг), а также безвозмез­дно полученные денеж­ные средства и иные цен­ности (в том числе ос­новные средства, товар- но-материальные цен­ности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих цен­ностей в пределах одно­го собственника. 5. Освобождается от уплаты налога на прибыль на период двух лет с начала производства фармацевтические организации, получившие прибыль от реализации потребителям республики жизненно необхо­димых лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Ми­нистерством здравоохранения Республики Беларусь). 6. Организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации. 7. Налогом на прибыль не облагаются распределяемые в порядке, ус­тановленном Советом Министров Республики Беларусь, денежные средства, полученные: а) государственными объединениями, организациями в процессе пред­принимательской деятельности от отчуждения имущества, находяще­гося в республиканской собственности и закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного в установленном порядке в уставные фонды других хозяйственных то­вариществ и обществ и отнесенного в установленном порядке к долгос­рочным финансовым вложениям; б) организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными орга­низациями), за сданные драгоценные металлы в виде лома и отходов.
         

Льготы по налогообложению

Уменьшение облагаемой налогом прибыли Освобождаются от уплаты налога на прибыль
   
Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии со ст. 2 За­кона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль», умень­шается на: а) суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительст­ва, а также на погашение кредитов банков, полученных и использо­ванных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой при­были производится при условии полного использования сумм начис­ленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором при­быль была направлена на такие цели; б) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в рас­поряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного обра­зования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпри­нимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохра­нения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и 1) организации исправи­тельно-трудовых учреж­дений и лечебно-трудо­вых профилакториев си­стемы Министерства внутренних дел Респуб­лики Беларусь; 2) организации, исполь­зующие труд инвалидов, если численность инва­лидов в них составляет более 50 процентов от об­щей списочной числен­ности в среднем за пе­риод.

 

   
спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных объектов и учреждений — в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета; в) прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов; г) суммы, переданные зарегистрированным на территории Республи­ки Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения, народ­ного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, ис­пользованные на оплату счетов за приобретенные и переданные ука­занным учреждениям и организациям товарно-материальные ценнос­ти (работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных (выполненных) этим же учреждениям и организациям товарно-мате­риальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая налогом прибыль можот быть уменьшена на соответствующую сумму произве­денных затрат, но не более 5 процентов облагаемой налогом прибыли, определяемой в соответствии с частью первой пункта 2 ст. 5 Закона Республики Беларусь «0 налогах на доходы и прибыль». Облагаемая налогом при­быль указанных органи­заций уменьшается на 50 процентов, если числен­ность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численнос­ти в среднем за период.

У Нормативные источники

1. Закон Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-ХН «О налогах на доходы и при­быль».

2. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 3 февраля 2007 г. № 137 «О пе­речне организаций и учреждений, с которых налог на прибыль взимается по ставке, уменьшен­ной на 30 процентов».

3. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 февраля 2007 г. № 21 «О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных орга­низаций».

4. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 декабря 2006 г. № 137 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения на­логовых деклараций (расчетов), устранения двойного налогообложения и о признании утратив­шими силу некоторых нормативных правовых актов Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений».

I*

7.4. Правовое регулирование взимания земельного налога

Плательщики земельного налога Объект налогообложения Ставка налога Характерные черты
       
1. Юридические лица (включая иностран­ные), которым земель­ные участки пред­оставлены во владение, пользование либо в собственность. 2. Физические лица, которым земельные участки предоставле­ны во владение, поль­зование либо в соб­ственность. Объектом налогооб­ложения является зе­мельный участок на территории Респуб­лики Беларусь, кото­рый находится во владении, пользова­нии либо собствен­ности плательщиков земельного налога, кроме случаев, пред­усмотренных ст. 17—19 Закона Рес­публики Беларусь «О платежах за землю». Варьируется в различных выражениях согласно приложениям 1 — 3 к За­кону Республики Бела­русь «О платежах за зем­лю». Размер земельного налога определяется в зависимо­сти от качества и местопо­ложения земельного уча­стка и не зависит от ре­зультатов хозяйственной и иной деятельности зем­левладельца, землеполь­зователя и собственника земли. Размер земельного на­лога определяется в за­висимости от качества и местоположения зе­мельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевла­дельца, землепользова­теля и собственника земли. Размер земель­ного налога на земли сельскохозяйственно­го назначения опреде­ляется по данным ка­дастровой оценки зе­мель.
       
За земельные участки, предоставленные физи­ческим лицам для веде­ния крестьянского (фермерского) хозяй­ства, плательщиком зе­мельного налога явля­ется крестьянское (фер­мерское) хозяйство как юридическое лицо. Физические лица, ко­торым предоставлены служебные земельные наделы, являются пла­тельщиками земельно­го налога, если указан­ные наделы предостав­лены им из земель за­паса и земель лесного фонда районными ис­полнительными и рас­порядительными орга­нами. Земельным налогом облагаются земли: • сельскохозяйствен­ного назначения; • населенных пунк­тов (городов, посел­ков городского типа и сельских населен­ных пунктов), садо­водческих товари­ществ и дачного стро­ительства; • промышленности, транспорта, связи, обороны и иного наз­начения; • лесного фонда; • водного фонда. Размер земельного налога на земли сельскохозяйст­венного назначения опре­деляется по данным када­стровой оценки земли. Земельный налог уста­навливается в виде еже­годных фиксированных платежей за гектар зе­мельной площади. Ставки земельного налога индексируются с исполь­зованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Бе­ларусь на очередной фи­нансовый (бюджетный) год. Земельный налог опре­деляется в виде еже­годных фиксирован­ных платежей в расче­те за гектар земельной площади. Кроме того, ставки зе­мельного налога индек­сируются с использова­нием коэффициента, установленного зако­ном Республики Бела­русь о бюджете Респуб­лики Беларусь на оче­редной финансовый (бюджетный) год.
             

 

Освобождаются от уплаты земельного налога Не облагаются земельным налогом
   
1) участники Великой Отечест­венной войны и иные лица, име­ющие право на льготное налого­обложение в соответствии с За­коном Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. «О ветеранах»; 2) пенсионеры по возрасту, инва­лиды I и II групп и другие нетру­доспособные физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно дан­ным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющие ис­точников дохода, облагаемых по­доходным налогом налоговыми органами, а также многодетные семьи (имеющие троих и более несовершеннолетних детей); 1) земли запаса; 2) кладбища; 3) земельные участки, предоставленные организациям, фи­нансируемым из бюджета (бюджетным организациям), при­знаваемым таковыми в соответствии со статьей 16 Общей час­ти Налогового кодекса Республики Беларусь; 4) земли общего пользования населенных пунктов (площади, ■улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т. д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пун­ктов, железнодорожными путями, лесного и водного фонда, за исключением земель, предусмотренных ст. 12 и 14 Закона Республики Беларусь «О платежах за землю», крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их ре­гистрации; 5) земли аэроклубов, которые содержатся за счет средств рес­публиканского и местных бюджетов;

в 4-

   
3) граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после приня­тия решения о предоставлении им земельного участка; 4) граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории ради­оактивного загрязнения, в пер­вые три года после принятия ре­шения о предоставлении им зе­мель; 5) граждане, пострадавшие от ка­тастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение; 6) военнослужащие срочной службы. 7) многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолет­них детей). 6) земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль го­сударственной границы на суше, а при необходимости — по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания государственной границы, строительства инже­нерно-технических сооружений, линий связи и коммуника­ций, размещения техники и вооружения; 7) земельные участки, предоставленные государственным эк­сплуатационно-строительным организациям, занятые при­брежными полосами, являющимися природоохранной терри­торией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности; 8) земельные участки, переданные организациям по строи­тельству и эксплуатации водохозяйственных систем на пери­од производства строительных и ремонтно-эксплуатацион- ных работ; 9) земельные участки организаций, осуществляющих соци­ально-культурную деятельность и получающих субсидии (до­тации) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Фе­дерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социаль- но-культурную деятельность, а также летних оздоровитель­ных лагерей и детско-юношеских спортивных школ незави­симо от форм собственности, предоставленные им в пользова­ние для осуществления уставной деятельности;

 

   
Льготы мно- годетным семьям пред­оставляются независимо от места рас­положения земельного участка, на­личия трудо- способных лиц, а также от того, кому из членов се­мьи предос­тавлен зе- мельный участок. 10) земельные участки, предоставленные в пользование республиканским уни­тарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголов- но-исправительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь; 11) земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися ос­новными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Бела­русь по видам спорта; 12) жилищно-строительные и гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, са­доводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы), жилищные ко­оперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объедине­ния, организации), молодежные строительные комплексы, коллективы индивиду­альных застройщиков, товарищества собственников освобождаются от уплаты зе­мельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии со ст. 19 Закона Республики Беларусь «О платежах за землю»; 13) сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах сво­ей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика — физического лица предоставлять льготы по земельному налогу на земельные участки, кроме уластков, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности.

Ц Нормативные источники

1. Закон Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-ХП «О платежах за землю».

2. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2007 г. № 2 «Об утверждении Инструкции о порядке организации работы налоговых органов по обеспе­чению правильного исчисления, полной и своевременной уплаты физическими лицами налога на недвижимость и земельного налога».

7.5. Правовое регулирование взимания экологического налога

Налог за исполь­зование природ­ных ресурсов Плательщики экологического налога Объект налогообложения
     
Налог за исполь­зование природ­ных ресурсов со­стоит из следу­ющих плате­жей: 1) за добычу при­родных ресурсов в пределах уста­новленных ли­митов; 2) за выбросы (сбросы) загряз­няющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов; 1. Плательщиками налога за ис­пользование природных ресурсов (экологического налога) являются организации, определенные пунк­том 2 статьи 13 Общей части Нало­гового кодекса Республики Бела­русь (далее — организации), и ин­дивидуальные предприниматели. 2. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (рас­четный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам нало­гообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном Законом Республики Беларусь «О налоге на использование природных ресурсов (экологический налог)». 1) объемы используемых (изымаемых, до­бываемых) природных ресурсов; 2) объемы переработанных нефти и неф­тепродуктов организациями, осущес­твляющими переработку нефти; 3) объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ; 4) объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепро­дуктов; 5) объемы отходов производства, разме­щенных на объектах размещения отхо­дов; 6) объемы размещенных товаров, поме­щенных под таможенный режим уничто­жения и утративших свои потребитель-

 

     
3) за добычу при­родных ресурсов сверх утверж­денных лими­тов; 4) за выбросы (сбросы) загряз­няющих веществ в окружающую среду сверх ут­вержденных ли­митов; 5) за переработку нефти и нефтеп­родуктов. в Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организа­ции), признаваемые таковыми в со­ответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Респуб­лики Беларусь, плательщиками налога не являются. Индивидуальные предпринимате­ли — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимате­лей и иных физических лиц освобо­ждаются от уплаты налога за ис­пользование природных ресурсов (экологического налога). ские свойства, а также отходов, образую­щихся в результате уничтожения това­ров, помещенных под этот режим; 7) объемы производимой и (или) импорти­руемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, ока­зывающие вредное воздействие на окружа­ющую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также объемы импорти­рованных товаров, упакованных в плас­тмассовую, стеклянную тару и тару на ос­нове бумаги и картона. Перечень произво­димых и (или) импортируемых иных това­ров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, ока­зывающие вредное воздействие на окружа­ющую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, устанавливается Прези­дентом Республики Беларусь.
Ставка налогообложения Льготы по налого­обложению Характерные черты
     
1. Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключени­ем платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, устанавливаются Прези­дентом Республики Беларусь. За переработку организациями, осу­ществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 2800 бе­лорусских рублей. 2. За выбросы загрязняющих ве­ществ в атмосферный воздух, сбро­сы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается • за воду, отпускае­мую для хозяйствен­но-питьевого водо­снабжения населения и работников органи­заций, а также для противопожарного во­доснабжения; • за песок строитель­ный и песчано-гра- вийную смесь для ис­пользования в дорож­ном строительстве; Экологический налог исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежекварталь­но, а остальными плательщиками ежемесячно, исходя из фактическо­го объема использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбро­сов загрязняющих веществ в атмос­ферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окру­жающую среду, размещения отходов производства или товаров, помещен­ных под таможенный режим уничто­жения и утративших свои потреби­тельские свойства, отходов, образу­ющихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот ре­жим, переработанных нефти и неф­тепродуктов организациями, осуще­ствляющими переработку нефти,
         

 

     
законодательством, налог взимает­ся в 15-кратном размере установ­ленной ставки налога. 3. За превышение установленных лимитов (объемов) использова­ния (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъя­тие, добычу) природных ресурсов без установленных лимитов в соот­ветствии с законодательством Рес­публики Беларусь налог взимается в 10-кратном размере установлен­ной ставки налога. 4. За размещение отходов производ­ства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматри­вается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере ус­тановленной ставки налога. • за воду, забираемую организациями и их обособленными под­разделениями, осуще­ствляющими пред­принимательскую де­ятельность по произ­водству продукции рыбоводства, отпу­щенную организаци­ям и физическим ли­цам для производства продукции животно­водства и растение­водства, налог взима­ется в размере, не пре­вышающем 5 про­центов от ставки на­лога, установленной для других пользова­телей. перемещаемых по территории Рес­публики Беларусь нефти и нефтеп­родуктов, а также объема полезных ископаемых, добытых на разведан­ных за счет бюджета месторождени­ях, в стоимостном выражении. Расчеты по налогу за пользование природными ресурсами представля­ются налоговым органам индивиду­альными предпринимателями еже­квартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальным плательщи­кам — ежемесячно не позднее 20-го числа, следующего за отчетным ме­сяцем. Платежи вносятся в бюджет инди­видуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчет­ным кварталом; остальными пла­тельщиками — ежемесячно не поз­днее 22-го числа месяца, следующе­го за отчетным месяцем.

У Нормативные источники

1. Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1335-ХП «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)» (с изм. и доп.).

2. Указ Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275 «О ставках налога за ис­пользование природных ресурсов (экологического налога) и условиях полного и частичного ос­вобождения от платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производ­ства».

3. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 января 2001 г. № 62 «О став­ках экологического налога, лимитах добычи природных ресурсов и допустимых выбросов (сбро­сов) загрязняющих веществ».

4. Постановление Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республи­ки Беларусь от 22 июня 2006 г. № 42 «Об утверждении Инструкции о порядке планирования тер­риториальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Рес­публики Беларусь доходной части республиканского фонда охраны природы с учетом применения льгот плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога)».

5. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 мая 2007 г. № 82 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов) по налогу за использование при­родных ресурсов (экологическому налогу), формы сведений о сумме, на которую уменьшена сумма налога за использовайЬе природных ресурсов (экологического налога) в результате ис­пользования налоговых льгот, и о признании утратившими силу некоторых нормативных пра­вовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

7.6. Правовое регулирование взимания налога на недвижимость

Плательщики Объект налогообложения
1. Плательщиками налога на недвижимость (далее — налог) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (да­лее — организации), и физические лица. 2. Филиалы, представительства и иные обособленные подраз­деления белорусских организаций, имеющие отдельный ба­ланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют на­логовые обязательства этих организаций в порядке, установ­ленном Законом Республики Беларусь «О налоге на недвижи­мость». 3. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные ор­ганизации), признаваемые таковыми в соответствии со стать­ей 16 Налогового кодекса Республики Беларусь, плательщи­ками налога не являются. 4. Со стоимости основных средств, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим догово­рам с иностранными юридическими и физическими лицами, предусматривающими вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог уплачивается независимо от ус­ловий договора лицом, использующим ввезенное имущество. 1) стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении пла­тельщиков; 2) стоимость объектов незавер­шенного строительства; 3) стоимость принадлежащих фи­зическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых по­мещений (квартир, комнат), над­ворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством.

я

Субъекты, освобождаемые от уплаты налога на недвижимость

Юридические лица Физические лица
   
1) объекты социально-культурного назначения и жилого фонда местных Советов депутатов, органи­заций; 2) основные средства организаций Общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», Общественного объединения «Белорус­ское общество глухих» и Общественного объедине­ния «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указан­ных организациях или их обособленных подразде­лениях составляет не менее 50 процентов от списоч­ной численности в среднем за период; 3) основные средства, используемые в предпринима­тельской деятельности Республиканского государ­ственного объединения «Белпочта»; 4) основные фонды, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Бе­ларусь; 1) принадлежащие физическим лицам на праве собственности жилые помещения в многоквартирных домах. При наличии у плательщиков двух и более жилых поме­щений освобождению от уплаты налога подлежит только одно жилое помещение по выбору плательщика; 2) здания и строения, принадлежащие фи­зическим лицам, являющимся пенсионе­рами по возрасту, инвалидам I и II группы, другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящих совместно проживающими согласно данным похозяй- ственного учета или домовых книг, не име­ющих источников дохода, облагаемого по­доходным налогом налоговыми органами (за исключением зданий и сооружений, предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществле­ния предпринимательской деятельности);

 

   
5) сооружения, предназначенные для охраны окру­жающей среды и улучшения экологической обста­новки; 6) основные средства финансируемых из республи­канского или местных бюджетов высших, средних специальных и средних учебных заведений, имею­щих статус учреждений системы образования; 7) основные фонды высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус уч­реждений системы образования; 8) материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко- культурных ценностей, утверждаемому Президен­том Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных действующим законодательством Республики Бела­русь об охране историко-культурного наследия; 3) здания и строения, принадлежащие во­еннослужащим срочной службы, участни­кам Великой Отечественной войны и ли­цам, имеющим право на льготы в соответ­ствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. «О ветеранах» (за исклю­чением зданий и сооружений, предназна­ченных и (или) используемых в установ­ленном порядке для осуществления пред­принимательской деятельности); 4) здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществле­ния предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживаю­щим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельс­кой местности и осуществляющих сельс­кохозяйственное производство;
   
9) автомобильные дороги общего пользования и соо­ружения на них (мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны, пункты об­служивания и охраны мостов, переправ, галерей, контрольно-диспетчерские пункты, площадки от­дыха, устройства аварийно-вызывной связи, линей­ные сооружения по контролю дорожного движения; 10) культовые здания религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также иные основные средства религиозных организаций в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь; 11) участвующие в предпринимательской деятель­ности основные средства сельскохозяйственного наз­начения колхозов, совхозов, крестьянских (фермер­ских) хозяйств, межхозяйстЬенных организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств организаций, других сельскохо­зяйственных формирований; 5) здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществле­ния предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживаю­щим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культу­ры, системы образования и социальной за­щиты, расположенных в сельской мест­ности.

 

   
12) объекты войск стратегического назначения Российской Федерации, вре­менно дислоцированных на территории Республики Беларусь; 13) впервые введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию; 14) объекты благоустройства городов, поселков городского типа и других на­селенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Бела­русь; 15) основные средства мобилизационного и государственного резервов, несни- жаемого запаса, специальная техника и объекты, предназначенные для их хранения, объекты, используемые исключительно для гражданской обороны и др.  

У Нормативные источники

1. Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1337-ХИ «О налоге на недвижи­мость».

2. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 г. № 121 «Об ут­верждении Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам жилых домов, са­довых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений».

3. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2007 г. № 2 «Об утверждении Инструкции о порядке организации работы налоговых органов по обеспе­чению правильного исчисления, полной и своевременной уплаты физическими лицами налога на недвижимость и земельного налога».

4. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13 февраля 2007 г. № 30 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения налоговыми органами административ­ной процедуры «Выдача справки об уплате подоходного налога с физических лиц, земельного на­лога и налога на недвижимость в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества».

5. Указ Президента Республики Беларусь от 7 марта 2006 г. № 142 «Об утверждении перечня основных средств, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологичес­кой обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость».

7.7. Субъекты и объекты подоходного налога с физических лиц. Ставки налога

Плательщики Объект налогообложения
   
1. Граждане Республики Беларусь. 2. Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящие­ся на территории Республики Бела­русь, если продолжительности их на­хождения на ее территории превыша­ет 183 дня в календарном году. Объектом налогообложения является совокупный до­ход физических лиц в денежной и натуральной формах, полученный в течение одного календарного года граж­данами Республики Беларусь и постоянно находящими­ся на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства — от источников в Республике Беларусь и за ее пределами; а иными ино­странными гражданами и лицами без гражданства — от источников в Республике Беларусь.

 

   
3. Иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на террито­рии Республики Беларусь, т. е. нахо­дящиеся на территории Республики Беларусь 183 дня либо менее. • Под доходом физического лица в данном случае пони­маются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юри­дических лиц (включая иностранные предприятия), их филиалов, представительств и других обособленных под­разделений независимо от подчиненности и форм собст­венности, индивидуальных предпринимателей (вклю­чая лиц, осуществляющих частную нотариальную дея­тельность, стоимости различного рода путевок, курсо­вок, медицинских и бытовых услуг, удешевления пита­ния, приобретения проездных билетов, разного рода эк­скурсий, платы за учебу в учебных заведениях. Доходом физического лица также являются страховые взносы, если эти суммы вносятся за физическое лицо из средств юридических лиц и (или) предпринимателей, за исключением случаев, когда нанимателями проводится обязательное страхование своих работников в порядке, установленном законодательством.
Размер облагаемого совокупного годового дохода Ставки (суммы) налога
1. До 240 среднемесячных базовых вели­чин. 9 процентов
2. От 240 среднемесячных базовых вели­чин + 1 руб. до 600 среднемесячных базо­вых величин. 21,6 среднемесячной базовой величины + 15 процен­тов с суммы, превышающей 240 среднемесячных ба­зовых величин
3. От 600 среднемесячных базовых вели­чин + 1 руб. до 840 среднемесячных базо­вых величин. 75,6 среднемесячной базовой величины + 20 процен­тов с суммы, превышающей 600 среднемесячных ба­зовых величин
4. От 840 среднемесячных базовых вели­чин + 1 руб. до 1080 среднемесячных базо­вых величин. 123,6 среднемесячной базовой величины + 25 про­центов с суммы, превышающей 840 среднемесячных базовых величин
5. От 1080 среднемесячных базовых вели­чин + 1 руб. и выше. 183,6 среднемесячной базовой величины + 30 про­центов с суммы, превышающей 1080 среднемесяч­ных базовых величин.

У Нормативные источники

1. Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. №1327-ХП «О подоходном налоге с фи­зических лиц».

7.9. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц

По доходам, получаемым физическими лицами по месту основной работы в течение календарного года По доходам, получаемым физическими лицами не по месту основной работы в течение календарного года По доходам от предпринимательской деятельности
     
1. Налог исчисляется и удержи­вается юридическими лицами и предпринимателями, являющими­ся источниками выплаты дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с сум­мы облагаемого дохода физичес­кого лица. 2. При изменении в течение года места основной работы исчисле­ние налога по новому месту основ­ной работы производится исходя из совокупного дохода, получен­ного с начала календарного года по прежнему и новому месту ос­новной работы. 1. Налог исчисляется, удер­живается и перечисляется в бюджет юридическими ли­цами и предпринимателями в порядке, аналогичном по­рядку налогообложения до­ходов, получаемых физиче­скими лицами по месту ос­новной работы. 2. Налогообложение может производиться по ставке 20 процентов при подаче физи­ческим лицом соответству­ющего заявления по месту выплаты доходов. 1. Физические лица, осущест­вляющие виды деятельности, на которые законодательством Республики Беларусь не уста­новлены фиксированные сум­мы подоходного налога, самос­тоятельно исчисляют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с суммы облагаемого дохода, исчислен­ного как сумма дохода, умень­шенная на доходы, на которые распространяются льготы по на­логообложению в соответствии с законодательством.

 

     
3. Доходы, полученные по преж­нему месту основной работы, под­тверждаются справкой, выдавае­мой в обязательном порядке физи­ческому лицу по прежнему месту работы. 4. Юридические лица и предпри­ниматели обязаны предъявлять по­ручения, а банки соответственно перечислять в бюджет суммы ис­численного и удержанного налога с доходов физических лиц не позд­нее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нани­мателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при по­лучении денежных средств на вы­плату премий и вознаграждений любого характера и периодичности. 3. Доходы, налогообложение которых производится по ставке 20 процентов, в сово­купный годовой доход не включаются и декларирова­нию не подлежат. 2. Расчеты о полученных дохо­дах и сумме подлежащего уп­лате налога представляются в налоговый орган по месту ре­гистрации в качестве налогоп­лательщика Республики Бела­русь не позднее 20-го числа ме­сяца, следующего за отчетным кварталом. 3. Предприниматели, осущест­вляющие виды деятельности, на которые законодательством Республики Беларусь установ­лены фиксированные суммы подоходного налога, исчисля­ют и уплачивают их в порядке и сроки, определенные Прави­тельством Республики Беларусь, в размерах, установленных об­ластными и Минским город­ским Советами депутатов.
     
5. Юридические лица и предпри­ниматели, производящие оплату труда из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или в натуральной форме, пред­ъявляют поручения на перечисле­ние в бюджет исчисленных и удер­жанных сумм налога, а банки со­ответственно исполняют их не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.   4. В первые три месяца, начи­ная с месяца получения свиде­тельства о государственной ре­гистрации в качестве предпри­нимателя в Республике Бела­русь, фиксированные суммы на­лога уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, в котором осуществляется деятельность. Доходы от видов деятельности, по которым уплачивались фик­сированные суммы налога, а также доходы от осуществле­ния предпринимательской дея­тельности, налогообложение ко­торых осуществляется в поряд­ке, установленном для субъек­тов малого предпринимательс­тва, применяющих в соответст­вии с законодательством Рес­публики Беларусь упрощенную систему налогообложения, не включаются в доход, подлежа­щий налогообложению.
         

 

По доходам иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь ... По доходам иностранных граждан и лиц без гражданства, не относящимся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь
1. Определение облагаемого дохода, исчисление и удержание налога с до­ходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые рассматри­ваются как постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, производятся в порядке и размерах, предусмотренных Законом Респуб­лики Беларусь «0 подоходном нало­ге с физических лиц». 2. Доходы владельцев личных ком­паний, которые в соответствии с за­конодательством государства, регу­лирующего статус данных владель­цев, рассматрйваются для целей на­логообложения как доходы физичес­ких лиц, облагаются налогом в раз­мерах, предусмотренных тем же За­коном. 1. С сумм доходов (кроме доходов по трудовым догово­рам), полученных от источников в Республике Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на тер­ритории Республики Беларусь, налог удерживается (ис­числяется) по ставке 20 процентов, если иное не преду­смотрено законодательством Республики Беларусь. 2. Налог с данного вида доходов может исчисляться ис­точником выплаты дохода или налоговым органом в слу­чаях, когда на источник выплаты дохода не возложена обязанность по удержанию налога. При этом налог исчис­ляется налоговым органом на основании представляемой декларации. 3. Налогообложение доходов по трудовым договорам про­изводится в порядке и размерах, предусмотренных для налогообложения доходов, полученных физическими ли­цами как по месту основной работы, так и не по месту ос­новной работы 4. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, пере­числяется в бюджет источником выплаты дохода.

7.10. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг)

Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) по видам деятельности, ука­занным в Перечне, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых вопросах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее — Перечень).

Плательщики Ставка налога Льготы по налогообложению
     
1. Индивидуальные предпринимате­ли при оказании потребителям ус­луг (выполнении работ), перечис­ленных в Перечне. 2. Индивидуальные предпринимате­ли при розничной торговле товара­ми, отнесенными к товарным груп­пам, указанным в Перечне: * • в магазине, торговая и общая пло­щади которого не превышают соот­ветственно 15 и 100 кв. метров (включительно); Областные и Минский городской Советы депу­татов устанавливают ставки единого налога в пределах его базовых ставок, определенных в перечне, в зависимости от: 1) населенного пункта, в котором осуществляется деятельность платель­щиков единого налога 1. Индивидуальные предприни­матели и иные физические лица, реализующие продукцию живот­новодства (кроме пушного зверо­водства), пчеловодства и расте­ниеводства (за исключением цве­тов и семян цветов, а также реа­лизующие лекарственные расте­ния, ягоды, грибы, орехи, дру­гую дикорастущую продук­цию), освобождаются от уплаты единого налога.

 

     
• на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая пло­щадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно); • с использованием торговых авто­матов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотрен­ных законодательством формах, осуществляемых без наличия торго­вого объекта. 3. Физические лица, не осуществля­ющие предпринимательскую дея­тельность, при разовой реализации на торговых местах на рынках про­изведенных, переработанных либо приобретенных ими товаров, отне­сенных к товарным группам, опре­деленным в Перечне. Такая реализа­ция товаров может осуществляться не более 60 дней в году (с 1 января по 31 декабря включительно). (г. Минск, города облас­тного, районного подчи­нения, поселки город­ского типа, сельские на­селенные пункты); 2) места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраи­на, транспортные раз­вязки, удаленность дан­ного места от остановок пассажирского тран­спорта); 3) режима работы пла­тельщиков единого на­лога; 4) типа пункта прода­жи; 2. Для граждан, впервые заре­гистрированных в качестве ин­дивидуальных предпринимате­лей, ставка налогообложения по­нижается на 25 процентов в пер­вые три месяца со дня получения ими свидетельства о государ­ственной регистрации. 3. Для индивидуальных предпри­нимателей, получающих пенсии по возрасту или инвалидности, ставка налогообложения понижа­ется на 20 процентов со дня воз­никновения права на льготу (со дня назначения пенсии) на основании пенсионного удосто­верения. 4. также плательщики единого налога освобождаются от упла­ты: • подоходного налога с физичес­ких лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов дея­тельности, указанных в Перечне;


Примечание. Общая площадь каждого из используемых объектов для произ­водства, переработки и хранения това­ров, предназначенных для реализации в магазине, ином торговом объекте, тор­говом месте на рынке не может превы­шать 100 кв. метров (включительно).

5) и иных условий осу­ществления видов дея­тельности, указанных в Перечне.

• налога на добавленную стои­мость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввози­мые на таможенную территорию Республики Беларусь;

налога за пользование природ­ными ресурсами (экологического налога);

• местных налогов и сборов, взи­маемых при осуществлении ви­дов деятельности, названных в Перечне.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.013 сек.)