АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Читайте также:
  1. I Раздел 1. Международные яиившжоши. «пююеям как процесс...
  2. I РАЗДЕЛ.
  3. II РАЗДЕЛ.
  4. II. Разделы социологии: частные социальные науки
  5. II.ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН
  6. III РАЗДЕЛ.
  7. IV РАЗДЕЛ.
  8. VIII.4. Обязательства из правонарушения
  9. Алиментные обязательства других членов семьи
  10. Болгарский вопрос. Соборы на Западе на Востоке. Окончательное разделение 1054 года
  11. В международном разделении труда
  12. В раздел библиотека

 

В этом и последующих разделах пассива баланса приводятся данные о заемных средствах. Разделение пассивов на долгосроч­ные и краткосрочные осуществляется в соответствии с требова­нием Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская от­четность организации" ПБУ 4/99, согласно которому активы и пассивы должны показываться в балансе с подразделением в за­висимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свы­ше одного года) и краткосрочные (до одного года включитель­но).

4.1. Займы и кредиты (строка 510). В подразделе отражает­ся остаток заемных средств, которые фирма получила на срок более года. Расшифровка этой строки больше не требуется. Дан­ные для заполнения строки берутся со счета 67. Это суммы долгосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. В бухгалтерском учете, а следовательно, и в балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате.

4.2. Отложенные налоговые обязательства (строка 515). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет рас­четов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство - это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с бухгал­терской прибыли. Отложенное обязательство показывает, на­сколько нужно увеличить сумму этого "искусственного" налога в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблага­емую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая вре­менная разница - это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налого­облагаемой - в следующих отчетных периодах. Сумма отложен­ных налоговых обязательств отражается на счете 77 "Отложен­ные налоговые обязательства".

Пример 1.2. В IV квартале 2003 года предприятие отгрузило покупателю партию товаров на сумму 115 000 руб. Покупатель оплатил товар в следующие сроки:

- 65 000 руб. - в IV квартале 2003 года;

- 50 000 руб. - в I квартале 2004 года.

 

В налоговом учете предприятие определяет доходы и расхо­ды кассовым методом. Поэтому при исчислении налога на при­быль за IV квартал 2003 года учитывается только фактически поступившая выручка - 65000 руб.

В бухгалтерском учете выручкой IV квартала признается вся стоимость отгруженных товаров. Соответственно, неоплаченная часть выручки в сумме 50000 руб. должна быть учтена как нало­гооблагаемая временная разница.

Сумма отложенного налогового обязательства с этой разницы равна:

50 000 x 0,24 = 12 000 руб.

 

Она отражается проводкой: дебет 68 субсчет "Расчеты по на­логу на прибыль" - кредит 77 "Отложенные налоговые обяза­тельства" - 12 000 руб. - учтено отложенное налоговое обяза­тельство. В балансе на 1 января 2004 года эта сумма отражается по строке 515.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)