АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Сущность и организация внутрибанковского аудита

Читайте также:
  1. Company Name Организация
  2. I. Социально-психологическая сущность неуставных взаимоотношений
  3. II. Организация и этапы статистического исследования
  4. II.Организация проезда студентов и преподавателей на место практики и обратно
  5. III. Разрешение споров в международных организациях.
  6. III.1. Организация уголовной юстиции
  7. S.9. Организация конструкторской подготовки производства на предприятии
  8. XIII. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА
  9. Аграрная модернизация в начале ХХ в.: предпосылки, сущность, итоги.
  10. Аграрная реформа правительства П.А. Столыпина: предпосылки, сущность, историческое значение
  11. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ, ИХ СУЩНОСТЬ, ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ
  12. Административный процесс: сущность и виды

Внутрибанковский (внутренний) аудит — независимая оценка деятельности, производимая внутри организации в ее интересах службой, подотчетной руководству данной орга­низации.


Внутренний аудит является неотъемлемым и важным эле­ментом управленческого контроля. Служба внутреннего ауди­та подчиняется непосредственно руководителю исполнитель­ного органа. Потребность во внутреннем аудите возникает в больших структурных подразделениях хозяйствующих субъек­тов. Это связано с тем, что верхнее звено руководства не зани­мается повседневным контролем деятельности банка и низших управленческих структур.

Внутренние аудиторы осуществляют проверку внутренней отчетности так же, как и внешние аудиторы проверяют вне­шние финансовые отчеты. Внутренний и внешний аудит до­полняют друг друга и в то же время существенно различаются (табл.5.1).

Таблица 5.1 Особенности внутреннего и внешнего аудита

 

Требования Внутренний аудит Внешний аудит
     
Круг деятельно­сти аудиторов Определяется руко­водством Определяется договором
Цель аудита Определяется руко­водством Определяется заказчиком согласно законодательству
Объект аудита Согласно плану, ут­вержденному руко­водством Согласно плану, составлен­ному на основании догово­ра и анализа системы внут­реннего контроля
Взаимоотноше­ния с руковод­ством Подотчетность руко­водителю, зависи­мость от него Полная независимость
Квалификация аудитора Определяется законо­дательством и руко­водством банка Лицензионная деятель­ность
Оплата труда аудитора Согласно штатному расписанию Оплата услуг по договору
От ветствен-ность аудитора Подотчетность испол­нительному органу банка Перед законом, заказчи­ком, пользователями ин­формации

Окончание табл. 5.1

 

     
Методы аудита Могут быть различия в степени точности, при при­менении одинаковых методов проверки
Отчетность Перед исполнитель­ным органом банка Итоговая часть аудиторско­го заключения может быть опубликована. Аналитичес­кая часть передается про­веряемому банку

Необходимость во внутреннем аудите в банках обуслов­лена несколькими причинами: усложнением организационной структуры банков, разнообразием видов деятельности, удален­ностью подразделений, необходимостью руководства получить достаточно объективную и независимую оценку работы под­разделения.

Для организации работы внутрибанковских аудиторов Национальным банком Республики Беларусь разработано "Ти­повое положение по организации внутреннего аудита в банке" (утверждено Правлением Национального банка Республики Беларусь 05.10.98, протокол № 23-09/440). Согласно этому документу, план работы службы внутреннего аудита утверж­дается Председателем Правления банка или его заместителем. В каждом коммерческом банке должно быть разработано внут­реннее Положение о службе внутреннего аудита, утвержден­ное высшим органом управления банка. Внутренние аудиторы должны иметь высшее экономическое или юридическое обра­зование и обладать необходимыми профессиональными навы­ками и квалификацией. Руководитель службы внутреннего аудита должен пройти тестирование на профессиональную при­годность в Национальном банке. Аудиторы не имеют права совмещать свою деятельность с работой в других подразделе­ниях банка.

При проведении внутрибанковских проверок очень важна независимость внутренних аудиторов, несмотря на то, что они работают в тех организационных структурах, которые прове­ряют, и подчинены руководству этих организаций. Однако они сохраняют независимость в своей работе относительно подраз­делений, которые проверяют. Внутренние аудиторы должны быть независимы при сборе информации, т.е. свободными от указаний и запретов руководителей филиалов или подразделе-


ний. Независимость укрепляется тем, что аудиторы обязаны и уполномочены представлять отчеты только высшему руковод­ству банка и Совету банка (его аудиторскому комитету, если такой существует). Это должно делаться для того, чтобы прак­тически обеспечить независимость аудиторов от контроля и пря­мого влияния руководителей, деятельность которых проверя­ют аудиторы. Таким образом, работая объективно и независи­мо, аудиторы действуют во благо организации в целом, а не узкого круга заинтересованных лиц внутри банка. Обязатель­ным условием работы внутрибанковского аудитора должна быть конфиденциальность.

Согласно "Типовому положению по организации внутрен­него аудита в банке" определены его права и обязанности. Ауди­тор имеет право:

» получать от руководителей и сотрудников проверяемого подразделения банка необходимые для проведения проверки документы, касающиеся деятельности банка, в том числе при­казы и другие распорядительные документы, изданные руко­водством банка и его подразделениями, бухгалтерские и де­нежно-расчетные документы, связанные с компьютерным обес­печением деятельности проверяемого подразделения банка;

» получать устные и письменные объяснения от руководи­телей и сотрудников подразделения банка по проверяемым воп­росам и операциям;

» устанавливать соответствие действий и операций, осуще­ствляемых сотрудниками банка, требованиям действующего за­конодательства, внутренних документов банка, определяющих проводимую банком политику, процедуры принятия и реализа­ции решений, организации учета и отчетности, включая внут­реннюю информацию о принимаемых решениях, проводимых операциях (заключаемых сделках), результатах анализа финан­сового положения и рисках банковской деятельности;

* привлекать при необходимости сотрудников иных струк­турных подразделений банка для решения задач внутреннего аудита;

» входить в помещение проверяемого подразделения, а так­же в помещения, используемые для хранения документов (ар­хивы), наличных денег и ценностей (денежные хранилища), компьютерной обработки данных (компьютерный зал) и хране­ния данных на машинных носителях, с обязательным привле­чением руководителя либо, по его поручению, сотрудника про­веряемого подразделения;


* выдавать временные (до решения руководства банка) пред­
писания о недопущении действий, результатом которых мо­
жет стать нарушение законодательства, нормативных актов,
принятие банком чрезмерных рисков на себя;

* с разрешения исполнительного руководства банка само­
стоятельно или с помощью сотрудников проверяемого подраз­
деления снимать копии с полученных документов, в том числе
копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локаль­
ных вычислительных сетях и автономных компьютерных сис­
темах, а также делать расшифровки этих записей.

Обязанности работников службы внутреннего аудита со­стоят в следующем:

» обеспечивать осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности и текущий анализ финансо­вого положения банка;

* организовывать постоянный контроль путем регулярных
проверок деятельности подразделений банка на предмет соот­
ветствия их действий требованиям законодательства, норма­
тивных актов и стандартов профессиональной деятельности,
определяющих политику банка, должностным инструкциям;

» обеспечивать постоянный контроль за соблюдением со­трудниками банка установленных процедур, функций и пол­номочий по принятию решений;

* разрабатывать рекомендации и указания по устранению
выявленных нарушений;

» осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений;

* обеспечивать документальное оформление каждой про­
верки и делать заключения по результатам проверок, отража­
ющие все вопросы;

* изучать в ходе проверки, выявленные недостатки и на­
рушения;

» давать рекомендации по их устранению, а также по при­менению мер дисциплинарного и иного воздействия к наруши­телям;

» обеспечивать сохранность и возврат полученных от соот­ветствующих подразделений документов;

* предоставлять заключения по итогам проверок руковод­
ству банка и соответствующих подразделений для принятия
мер по устранению нарушений, а также для анализа деятель­
ности конкретных сотрудников банка;

* своевременно информировать руководство о всех выяв­
ленных рисках, фактах нарушений сотрудниками законодатель-


ства, нормативных актов, внутренних распоряжений, о мерах, принятых руководителями проверяемых подразделений банка по устранению допущенных нарушений, и их результатах;

4 контролировать организацию работы в банке по изуче­нию всеми сотрудниками требований законодательства, норма­тивных актов и других документов исходя из перечня служеб­ных обязанностей сотрудников.

Цель внутреннего аудита состоит в том, чтобы обеспечить соблюдение законности и экономической целесообразности дея­тельности банка, а также минимизировать банковские риски.

Для руководства банка внутренние аудиторы, как прави­ло, готовят следующие данные: дают оценку работы банка; про­водят сравнительную характеристику его деятельности; под­тверждают достоверность отчетности, представляемой голов­ному банку; проводят проверки по вопросам, поставленным ру­ководством; оценивают выполнение планов банка; анализиру­ют программы, обеспечивающие проведение политики банка; оценивают системы внутреннего контроля в банке; информи­руют о постановке бухгалтерского учета и законности проводи­мых в банке операций; определяют наиболее рисковые опера­ции банка; анализируют экономическую целесообразность всех видов деятельности; осуществляют маркетинговые исследова­ния и т.д.

Внутренние аудиторы при проведении проверок в сис­теме банка, как правило, включают следующий комплекс вопросов:

«проверку соответствия правовых основ деятельности ком­мерческого банка требованиям действующего законодательства;

* аудит построения бухгалтерского учета в коммерческом
банке, классификацию документации и документооборота и
организацию внутрибанковского контроля;

» аудит формирования собственных средств, учета основ­ных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быст­роизнашивающихся предметов и нематериальных активов;

* аудит полученных ссуд и депозитов;

* аудит учета коммерческим банком выданных ссуд;
» аудит кассовых операций;

* аудит операций коммерческого банка с ценными бума­
гами;

* аудит осуществления коммерческим банком контрольных
функций при проведении операций клиентов банка в иност­
ранной валюте;


* аудит операций с драгоценными металлами;

» аудит соблюдения трудового законодательства и расче­тов по оплате труда;

«аудит проведения расчетных операций;

* аудит кредитной работы коммерческого банка;

«аудит правильности формирования коммерческим бан­ком финансовых результатов;

» аудит налогообложения и др.

В Российской Федерации в банках, кроме служб внутрен­него аудита, создаются службы внутреннего контроля. Оба эти подразделения входят в систему внутреннего контроля банка, но статус и выполняемые ими задачи различны.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.006 сек.)