Стандарты составления заключения (отчета) 7 страница

Существует стандартный перечень документов, необходи­мых для открытия счета клиента, в который входят:

• заявление об открытии счета по установленной форме;

• копия документа о регистрации (перерегистрации) пред­приятия или предпринимателя, удостоверенная нотариально или регистрирующим органом;

• копия учредительного документа, установленного зако­нодательством Республики Беларусь для данного клиента, удо­стоверенная нотариально или регистрирующим органом. Пред­ставляются два экземпляра: 1) со штампом регистрирующего органа (после отметки о регистрации счета он возвращается клиенту); 2) удостоверенный нотариально или регистрирую­щим органом;

• дубликат извещения о присвоении учетного номера нало­гоплательщика;

• справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты населения Респуб­лики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обяза­тельных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда;

• карточка с образцами подписей и оттиска печати предпри­нимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена но­тариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

В соответствии с существующими нормами перечни доку­ментов, их оформление и утверждение для различных видов счетов и типов владельцев имеют определенные различия; в пе­речни вносятся дополнения, из них делаются исключения. Все это необходимо учитывать в процессе аудита. Так, нерезидент при открытии счета обязан представить в банк копию докумен­та, подтверждающего статус иностранного предприятия либо предпринимателя, удостоверенную в установленном порядке с переводом на белорусский или русский язык, а в заявлении должен указать тип счета.

При открытии специальных счетов в иностранной валюте на базе уже имеющихся текущих счетов от предприятия или предпринимателя требуется представление дубликата извеще­ния о присвоении учетного номера налогоплательщика (УНН). Предприятием представляется также справка Фонда социаль­ной защиты населения.

Решение о функционировании текущего счета в режиме контокоррентного вправе принимать только руководитель бан­ка или уполномоченный орган (кредитный комитет, Правле­ние, Совет директоров, Наблюдательный совет, дирекция бан-

ка), при этом открытия нового счета и представления докумен­тов не требуется. Перевод клиента на обслуживание по счету-контокорренту допускается на основании заключенного двусто­роннего договора и только при отсутствии задолженности по ра­нее полученным кредитам в оборотные активы и процентам за пользование ими.

Наряду с текущими счетами в банке могут открываться и субсчета обособленным структурным подразделениям — как выделенным предприятием на самостоятельный баланс, так и не имеющим собственного баланса, в случаях, предусмотрен­ных законодательством. При этом порядок открытия регламен­тируется нормативным актом Национального банка Республи­ки Беларусь, а порядок зачисления и использования денеж­ных средств — непосредственно банком, с учетом требований нормативного правового акта, во исполнение которого созда­ется субсчет.

Открытие благотворительного счета, имеющего целевой характер, специфично: в заявлении об открытии указываются требуемая сумма, цель, срок и порядок использования счета; представляется документ, подтверждающий необходимость сбора средств (на лечение, строительство и иные благотвори­тельные цели) и должным образом заверенный.

Временный счет отличается от прочих ограниченностью действия во времени и своим предназначением (является сче­том строящегося предприятия, создаваемого акционерного об­щества, иностранного предприятия или организации, увели­чивающей свой уставный фонд). Для его открытия не требуют­ся подтверждение регистрации и копия учредительного доку­мента, что объясняется характером данного счета. В дальней­шем, после создания предприятия или общества, предполага­ется трансформация временного счета в текущий, тогда пона­добится дополнительное представление всех необходимых до­кументов.

Открытие депозитных счетов предполагает заключение договора банковского вклада. Процедура упрощается при нали­чии текущего счета в данном банке: требуются лишь заявление на открытие депозитного счета в банке, дубликат извещения о присвоении УНН и справка органов Фонда социальной защиты населения. Если текущий счет открыт в другом банке, докумен­ты представляются по полному перечню.

При открытии различных счетов, в том числе и депозитных, каждый раз должен представляться отдельный дубликат изве­щения о присвоении учетного номера налогоплательщика, по-

скольку по одному дубликату открытие нескольких счетов, да­же одновременное, не допускается, и это должно проверяться в процессе аудита. Запрещено открытие счета по отснятым копи­ям и ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНН.

Открытие и ведение некоторых валютных депозитных сче­тов предполагает представление специального разрешения На­ционального банка Республики Беларусь. В процессе аудита на­личие подобного разрешения необходимо проверить. Так, от­крытие и ведение счетов и депозитов физических лиц в ино­странной валюте на предъявителя может производиться лишь теми банками, которые кроме лицензии Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций имеют и специальное разрешение Нацбацка на ведение данного вида счетов и вкладов.

Многие счета открываются в банке по мере необходимости совершения операций и вообще не требуют представления до­кументов их владельцами. К таким счетам относятся: транзит­ный валютный счет; счета, связанные с осуществлением от­дельных форм безналичных расчетов; промежуточные счета по учету средств, подлежащих выплате клиентам. В процессе аудита проверяется соответствие фактического порядка их от­крытия на соответствие локальным документам банка.

Документы на открытие счета должны изучаться юридичес­кой службой банка или лицом, наделенным правом проверять их адекватность установленным нормативным актам и указа­ниям Национального банка. Затем их передают уполномочен­ному лицу в банке для получения разрешения на открытие сче­та. После получения разрешения документы представляются главному бухгалтеру или уполномоченному лицу для открытия счета и его регистрации по установленной форме в книге реги­страции открытых лицевых счетов.

Хранятся документы, представленные для открытия сче­тов, в делах, которые заводят отдельно для каждого клиента. Изъятие документов из дел и внесение исправлений не допуска­ется. В деле должны храниться переписка, связанная с юриди­ческим оформлением счетов, копии разрешений банка на от­крытие субсчета. Каждому делу присваивается номер, соответ­ствующий номеру счета клиента. Аудитор должен проверять открытые в течение года и отраженные в отчетности счета по со­держанию имеющихся по ним юридических дел. Проверяются также: содержание записей в книге регистрации открытых ли­цевых счетов; соответствие номера лицевого счета заявлению клиента и представленным документам; условия хранения

книги и документов по оформлению счетов, в том числе с точки зрения возможности несанкционированного доступа.

В процессе аудита контролируются правильность заполне­ния и условия хранения карточки установленной формы с об­разцами подписей и оттисков печатей должностных лиц пред­приятия или предпринимателей, имеющих право распоряжать­ся счетом. Она должна быть удостоверена нотариально либо вы­шестоящим органом и заверена оттиском его печати. Данная карточка и заявление на открытие счета оформляются с учетом особенностей, изложенных в нормативных актах Национально­го банка Республики Беларусь. Возможно представление до­полнительных экземпляров, например для контролера. Дей­ствующие карточки с образцами подписей должны храниться у ответственного исполнителя и контролера.

Случаи закрытия, передачи или переоформления счетов подлежат детальному изучению. Текущие и другие счета пред­приятий и предпринимателей могут закрываться лишь при ус­ловии, если на них не наложен арест, отсутствуют предписания и претензии к счету, не имеется задолженности Фонду социаль­ной защиты населения Министерства труда и социальной защи­ты населения Республики Беларусь. Основания для закрытия счета могут быть разными, например: отсутствие записей на счете в течение трех месяцев; непредставление в течение меся­ца копии новых учредительных документов, установленных за­конодательством для владельца счета, или новой карточки с об­разцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имею­щих право распоряжаться счетом; переход владельца счета на обслуживание в другой банк. С учетом характера закрытия сче­та банк должен в отдельных случаях за десять дней до закры­тия предупредить владельца счета, за пять дней уведомить об этом инспекцию Министерства по налогам и сборам Республи­ки Беларусь по месту регистрации данного налогоплательщика и предпринять иные установленные законодательством дей­ствия. Все это также должно изучаться аудитором.

В процессе аудита проверяются на соответствие действую­щему законодательству основания для закрытия, передачи или переоформления открытых ранее счетов, наличие должной от­метки в книге регистрации открытых лицевых счетов, пра­вильность и своевременность перечисления остатка средств. Так, при закрытии лицевого счета по причине длительного от­сутствия записей по нему остаток должен перечисляться на счет «Расчеты с прочими кредиторами» (6-й класс Плана сче­тов) или на сборный лицевой счет по учету неподвижных остат­ков по вкладам граждан на том же балансовом счете. Выдача

средств с данных счетов может производиться в течение срока исковой давности. Номера закрытых счетов не должны присва­иваться новым клиентам в течение двух лет после даты их зак­рытия. Проверяется также своевременность перечисления остат­ка средств (не позднее следующего дня), сообщения в инспек­цию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, выдавшую дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика, об изменениях в расчетно-кассовом обслу­живании клиента (в течение одного банковского дня).

В ходе аудита правильности открытия счетов клиентам наи­более часто выявляются следующие нарушения и ошибки:

• содержание и форма документов в юридическом деле по открытию счетов не отвечают всем нормативным требованиям;

• несоблюдение порядка ведения и хранения юридических дел и книги регистрации открытых лицевых счетов;

• несоблюдение правила присвоения номера счета согласно заявлению и типу контрагента;

• несвоевременное или неправильное перечисление средств при закрытии или переводе счетов;

• несвоевременное согласование или сообщение соответ­ствующей инспекции Министерства по налогам и сборам Рес­публики Беларусь при закрытии или переводе счета.

9.3. Аудит депозитных операций

Депозитные операции отличаются от других пассивных опе­раций по формированию привлеченных средств накопитель­ным и срочным характером, который влияет на состав и струк­туру ресурсов коммерческих банков.

Общие цели аудиторской проверки привлеченных средств предопределяют следующие направления аудита депозитных операций:

• оценка локальных положений банка о депозитных счетах и операциях по ним с точки зрения соблюдения законодательс­тва страны и нормативных требований Национального банка Республики Беларусь;

• проверка соответствия типовых форм депозитных догово­ров законодательству страны, нормативным требованиям На­ционального банка Республики Беларусь и локальным право­вым актам самого банка;

• правильность оформления депозитных договоров;

• оценка достоверности и полноты отражения депозитных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

• проверка установления, начисления и выплаты депозит­ных процентов;

• оценка достоверности и полноты перечислений в гаран­тийный фонд защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах;

• анализ и оценка состояния привлеченных средств на депо­зитных счетах с позиций ликвидности банка и его доходности;

• анализ состояния депозитных ресурсов и следования депо­зитной политике коммерческого банка.

Депозитные операции совершаются с отражением на вклад­ных или депозитных счетах.

Депозитные счета — лишь часть счетов по привлеченным средствам, назначение которых — отражать движение средств для целей накопления или получения повышенного дохода от временного отсутствия потребности в использовании средств. Депозитные счета открывают для клиентов с целью хранения средств и получения дохода на срок или до востребования, для банка — с целью формирования стабильных привлеченных ресурсов.

Депозитный счет может открываться как по месту нахожде­ния текущего счета, так и в другом банке. Количество депозит­ных счетов для одного клиента не ограничено. Депозитные сче­та могут открываться различным типам контрагентов банка, включая всех его клиентов, а также другим банкам на террито­рии Беларуси и за рубежом и Национальному банку Республи­ки Беларусь.

Порядок накопления на депозитных счетах варьируется (в частности, по использованию процентов, совершаемым опе­рациям по счету, возможностям и условиям пополнения и до­срочного частичного или полного изъятия). Он определяется разработанной и утвержденной депозитной политикой банка, его финансовыми возможностями, содержанием депозитного договора и другими факторами.

При депозитном режиме хранения инициатива по размеще­нию средств в данном банке исходит от владельца депозита, определяется его интересами и условиями депозитного догово­ра. Такая особенность отличает привлеченные межбанковские депозиты от полученных межбанковских кредитов, которые также являются привлеченными средствами. Но при получе­нии межбанковских кредитов инициатива принадлежит за­емщику, который, испытывая временную потребность в сред­ствах, на приемлемых для себя и привлекательных для креди­тора условиях заключает кредитный договор на определенную

сумму и на определенный срок или до востребования. Цель при-нлечения средств в форме межбанковских кредитов в своей основе отличается от цели межбанковских депозитов: заем­щик временно восполняет недостаток средств, возникший по той или иной причине, при этом не происходит формирование ресурсной базы, что характерно для реализации депозитной политики банка.

Для ведения депозитного счета обязательно наличие депо­зитного договора, содержание которого должно отвечать тре­бованиям законодательства Республики Беларусь, принятой в банке типовой форме и его депозитной политике.

Различают три вида договора банковского вклада: договор банковского вклада (депозита) до востребования, договор сроч­ного банковского вклада (депозита) и договор условного банков­ского вклада (депозита). Открываемый в банке счет должен со­ответствовать виду заключенного договора.

Существенными условиями депозитного договора являются:

• сумма и валюта вклада;

• проценты по вкладу;

• вид договора банковского вклада (для договора срочного вклада);

• срок возврата вклада (для договора условного банковского вклада);

• иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должны быть достигнуты соглашения.

Банк в процессе осуществления депозитной политики уста­навливает режимы и условия ведения депозитного счета в зави­симости от суммы, срока, валюты и других переменных, что важно как для определения процентной ставки, размер которой может меняться в зависимости от суммы, так и для общей оцен­ки привлеченных средств по срокам и суммам. Соблюдение предварительно утвержденных условий депозитных операций проверяется в процессе аудита.

Обязательно должно контролироваться соответствие утверж­денных типовых форм депозитных договоров законодательству страны, требованиям Национального банка Республики Бела­русь и принятым ранее в самом банке положениям. Проверяют­ся и фактически заключенные договоры на адекватность всем вышеперечисленным условиям и юридическим нормам оформ­ления документов.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депо­зита (до востребования или срочный вклад), иметь обязатель­ные реквизиты. В нем указываются: наименование и адрес

вкладчика, юридическое или физическое лицо, сумма и вид вклада, срок, возможность досрочного востребования, особые условия (например, регулярность пополнения, расходования на определенные цели, использования как гарантии и т.д.). Кро­ме того, при изучении депозитного договора проверяются пра­вильность выбранного номера счета и соответствие фактическо­го срока зачисления и списания средств по депозитным счетам договорным условиям. Все условия договора должны быть пра­вильно отражены в бухгалтерском учете. Для подтверждения данного положения проверяются лицевые счета по открытым депозитам и документы дня для оценки правильности оформле­ния документов, на основе которых производились зачисление средств на депозит, его пополнение, полное или частичное сня­тие, зачисление процентов (при наличии такого условия в дого­воре) и другие операции. При проверке необходимо иметь в ви­ду, что суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным с одним клиентом, учитываются на разных лице­вых счетах. Их учет на одном лицевом счете не допускается.

Проверке подлежит и реализация всех изменений и допол­нений к заключенным ранее депозитным договорам. Например, проверяются согласование с клиентом изменений процентных ставок и условий выплаты, наличие извещений, переписки, подтверждений. Аудит депозитных операций включает обяза­тельную проверку соблюдения нормативных требований и усло­вий открытия и ведения депозитного счета, даже если эти тре­бования и условия не оговорены в депозитном договоре. Так, от­крытие и пополнение депозитного счета юридического лица должно осуществляться в порядке перечисления средств на не­го с текущего счета. Зачисление выручки и других поступле­ний, отражающих уставную деятельность предприятия, непо­средственно на депозитный счет запрещено.

Депозитные счета и вклады физических лиц (как в бе­лорусских рублях, так и в иностранной валюте) не могут ис­пользоваться ими для хозяйственных операций, характерных для предпринимателей, осуществляющих деятельность без об­разования юридического лица. В законодательном поряд­ке установлен перечень документов, на основании которых мо­гут совершаться операции по безналичному перечислению до­ходов на вкладные счета граждан. В процессе аудита порядок перечислений по форме и содержанию должен проверяться на соответствие установленным требованиям.

Аудит депозитных операций включает проверку установле­ния, начисления и выплаты депозитных процентов. Провер-

ка установления процента предполагает анализ его верхней границы. Например, установление банком депозитного про­цента сверх утвержденного для данного вида депозита или типа клиента означает нарушение его депозитной политики. Также оцениваются и случаи установления депозитных процентов вы­ше средних процентных ставок по кредитам, что может свиде­тельствовать об упущенной прибыли либо об ущемлении инте­ресов собственников банка.

При проверке начисления процентов следует учитывать соб­людение принципа начисления доходов и расходов. В соответ­ствии с этим принципом все расходы по депозитным операциям должны отражаться в учете независимо от времени уплаты средств, связанных с данными расходами. При этом расходы по депозитным операциям, выплаченные в отчетном периоде, но приходящиеся на следующие периоды, не могут включаться в расходы банка за отчетный период и отражаться в отчетности следующих периодов. Они определяются как расходы будущих периодов. Начисленные суммы процентов отражаются в учете в зависимости от принятого в банке порядка: ежедневно или один раз в месяц (в последний рабочий день месяца). Начислен­ные процентные расходы в учете могут не отражаться, если рас­четный период для исчисления процентов совпадает с отчетным периодом (с 1 по 30-е или 31-е число).

Суммы начисленных расходов должны отражаться в учете следующим образом:

Д-т Расходы — К-т Начисленные процентные расходы.

При наступлении срока выплаты:

Д-т Начисленные процентные расходы — К-т Счета по учету денежных средств.

В процессе аудита должны проверяться своевременность, полнота и правильность отражения всех наращенных процен­тов по состоянию на 1-е число, а также процедура их списа­ния на фактические расходы при выплате процентов владель­цам счетов.

Для начисления процентов в аналитическом учете открыва­ются отдельные лицевые счета каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. По этим лицевым счетам и происходит процедура проверки начис­ления и фактической выплаты процентов клиенту.

В процессе аудита дается оценка достоверности и полноты перечислений в гарантийный фонд защиты средств физи­ческих лиц на счетах и во вкладах, который формируется для возмещения физическим лицам средств, размещенных в бан-

ках на счетах и во вкладах (депозитах) в белорусских рублях и иностранной валюте, в случае банкротства банков. Данный фонд должен создаваться всеми банками, имеющими лицензию Национального банка Республики Беларусь на привлечение де­нежных вкладов и депозитов физических лиц. Исключения возможны в случаях, когда государство в законодательном по­рядке гарантирует полную сохранность денежных средств и других ценностей физических лиц, вверенных отдельным бан­кам, например АСБ «Беларусбанк», ОАО «Агропромбанк».

Средства из гарантийного фонда выплачиваются лишь при несостоятельности банка, его неспособности самостоятельно выполнить обязательства перед вкладчиками. Это происходит в случае банкротства или принудительной ликвидации банка. Размер возмещения не зависит от количества и видов вкладов и депозитов данного лица, он ограничивается предельным размером, установленным Национальным банком Республики Беларусь.

Гарантийный фонд создается за счет ежемесячных безвоз­вратных взносов банков, аккумулируемых на бесплатной осно­ве в Национальном банке Республики Беларусь. Гарантийный фонд может увеличиваться и за счет начисления Нацбанком процентов на остаток средств и прибавления их к фонду. Раз­мер взноса устанавливается Правлением Нацбанка в процент­ном отношении от суммы остатка средств, учитываемых по группе счетов.

Перечисления производятся по остатку следующих балансо­вых счетов:

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»;

3114 «Карт-счета физических лиц»;

3134 «Благотворительные счета физических лиц»;

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;

3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»;

4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные уполно­моченным банком».

Для перечисления взносов по состоянию на 1-е число каждо­го месяца банк должен составить соответствующий расчет и до 12-го числа месяца произвести перечисления. Учет взносов в гарантийный фонд ведется банками на балансовом счете 9202 «Расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц» и относится на финансо­вый результат банка.

В процессе аудита должны подтверждаться остатки по на­званным счетам, а также соответствие синтетического и анали­тического учета по ним. Проверяются и процедура расчета и пе­речисления, своевременность и полнота отражения в учете.

Формирование гарантийного фонда проверяется и на соблю­дение требования Национального банка Республики Беларусь по ограничению размера привлеченных вкладов (депозитов) физических лиц собственным капиталом банка. Учитываться должны те счета, по которым формируется гарантийный фонд. Поскольку данное ограничение имеет непостоянный характер и зависит от решений Национального банка, в процессе аудита необходимо изучить соответствующую переписку с последним. Указанное ограничение не распространяется на средства, со­хранность и возврат которых гарантируются государством.

Банки вправе по своему усмотрению дополнительно осуще­ствлять страхование вкладов населения в страховых компани­ях. В таком случае договор страхования должен подвергаться аудиторской проверке на предмет защиты интересов вкладчи­ков и банка, правильности определения страхового взноса и бухгалтерских проводок по их перечислению.

Для банка формирование привлеченных средств при помо­щи депозитных операций выгодно и удобно, так как депозит­ные счета обеспечивают надежные ресурсы на конкретные и длительные сроки без использования трудоемких операций. Состояние депозитных ресурсов во многом определяет ликвид­ность и доходность банка, его конкурентоспособность, поэтому анализ и оценка депозитных операций представляют обяза­тельный этап аудита привлеченных средств.

В процессе анализа депозитных операций ожидается под­тверждение нормативного показателя по максимальному раз­меру риска на одного кредитора (вкладчика), который рассчи­тывается банком в соответствии с требованиями Национально­го банка Республики Беларусь. Он не должен превышать 250 % собственных средств банка.

Анализ и оценка депозитных операций позволяют подтвер­дить достоверность расчета нормативных показателей ликвид­ности. Проверяются достоверность отражения депозитных опе­раций при расчете мгновенной, текущей и краткосрочной лик­видности. При расчете показателей ликвидности остатки по всем депозитным счетам должны приниматься в соответствии с периодом, который остался до наступления фактического срока выполнения обязательств банка (а не первоначально обозначен­ным в депозитном договоре). При оценке срока возврата депози-

тов в случаях, когда дата не была четко определена, используют принцип консервативности, склоняясь к срокам более близким или до востребования.

В ходе аудита определяются состав и структура депозитных счетов по владельцам, срокам и условиям в динамике за опреде­ленный период, в рублях и иностранной валюте. Рассчитанные показатели и изменения их значений за данный период позво­ляют судить об основных тенденциях в развитии депозитных операций банка.

Для анализа целесообразно исчислить средний срок хране­ния депозитных средств, отражающий в динамике стабиль­ность депозитов, а также уровень оседания средств. Это дает представление о наличии прироста депозитов, их доле в прирос­те общего остатка. В процессе анализа могут использоваться и другие показатели и коэффициенты, позволяющие оценить со­стояние депозитных средств и их влияние на формирование ре­сурсов банка, получить представление о реально проводимой банком депозитной политике.

Аудиторы изучают принятые Советом или Правлением бан­ка решения по вопросам депозитной политики с точки зрения их эффективности, достаточности, полноты реализации.

Среди нарушений и ошибок, которые выявляются в ходе аудита депозитных операций, наиболее типичны следующие:

• несоблюдение нормативных требований Национального банка Республики Беларусь и положений самого банка при за­ключении депозитных договоров;

• несоответствие по размеру средств, предполагаемых к за­числению на депозитный счет;

• нарушение сроков зачисления средств на депозитный счет;

• несоблюдение условий депозитного договора о порядке ис­пользования средств;

• отсутствие должного согласования с клиентом изменений условий депозитного договора;

• нарушение сроков возврата депозитных средств по вине банка;

• ошибки при начислении процентов, их зачислении на сче­та клиентов;

• несвоевременность и неправильность расчета начислен­ных сумм процентов, ошибки при их отражении в учете;

• нарушения при включении в расчет показателя кратко­срочной ликвидности депозитов по срокам.

Вопросы для самопроверки

1. Какие нормативные акты используются при аудите при­влеченных средств?

2. Какие счета открываются клиентам для отражения при­влеченных средств?

3. Кому банк открывает счета?

4. Какие счета открываются по нормативным актам Нацио­нального банка Республики Беларусь?

5. Какие счета открываются по локальным нормативным актам банка?

6. Что входит в обязательный перечень документов по от­крытию счета?

7. Каковы особенности открытия следующих счетов: вре­менного, контокоррентного, депозитного?

8. Какие документы должны находиться в юридическом де­ле клиента?

9. Каким требованиям должна отвечать карточка с образца­ми подписей?

10. Каковы причины и условия закрытия счета?

11. Кому банк открывает депозитные счета?

12. Что относится к существенным условиям депозитного договора?

13. Перечислите виды депозитных договоров.

14. Каков порядок начисления и уплаты процентов по депо­зитным счетам?

15. Что подлежит проверке при аудите гарантийного фонда защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах?

16. Какие показатели безопасного функционирования На­ционального банка Республики Беларусь учитывают остатки по депозитным счетам и депозитные операции?

Глава 10. АУДИТ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

10.1. Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций

Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков предоставление кредитов — это базовая банковская опе-

рация, обеспечивающая доходность и стабильность существо­вания банков. Важность кредитных операций определяется многими обстоятельствами, например, их преобладанием в сос­таве активных операций коммерческих банков, использовани­ем при расчете основных нормативных показателей безопасно­го функционирования, высоким риском и доходностью.

Поиск по сайту: