АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Тема 6. Акцизы (гл. 22 НК РФ)

Читайте также:
  1. Глава 2. АКЦИЗЫ
  2. д) НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций; подоходный налог с физических лиц.

Акцизы — это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителя­ми сверхприбыли. Они включаются в структуру цены подакцизной продукции и во многом определяют ее уровень.

Налогоплательщики – производящие и реализующие подакцизные товары:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектами налогообложения признаются:

- реализация подакцизных товаров собственного производства (в том числе на безвозмездной основе, при натуральной оплате);

- продажа конфискованных или бесхозных подакцизных това­ров, от которых произошел отказ в пользу государства;

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию России;

- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов);

- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

- иные операции, предусмотренные законодательством.

Освобождаются от налогообложения операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров иному структурному подразделению этой же организации, реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта тому подобные операции в соот­ветствии со ст. 183 НК РФ.

Согласно НК РФ подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;

3. алкогольная продукция (питьевой спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4. пиво;

5. табачная продукция;

6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150л.с.);

7. автомобильный бензин;

8. дизельное топливо;

9. моторные масла для дизельных и(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10. прямогонный бензин.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду под­акцизного товара. Предусмотрено несколько механизмов ее определе­ния. При применении твердых налоговых ставок налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизн ых товаров в натуральном выражении (штуках, литрах, килограммах, тоннах, лошадиных силах).

При применении адвалорных налоговых ставок возможны два варианта, когда налоговая база определяется:

а) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки;

б) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в пре­дыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен.

При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установ­лены адвалорные налоговые ставки, налоговая база определяется как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

В любом случае при применении того или иного механизма опре­деления налоговой базы из нее исключаются собственно акцизы, НДС.

Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализо­ванные подакцизные товары в виде финансовой помощи, на пополне­ние фондов специального назначения либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Налоговый период - календарный месяц.

Налоговые ставки определяются в соответствии со ст. 193 НК. В соответствии с указанной статьей ставки налога предусмотрены на 2009-2011 гг. Ставки налога каждый последующий год увеличивается по сравнению с предыдущим. Исключение сосвляет налоговая ставка на автомобильный бензин, определенная НК на 2009-2010 гг. в фиксированном размере.

 

Виды подакцизных товаров Налоговые ставки
2009г. 2010г. 2011г.
Спирт этиловый (в руб. и коп. за 1 литр безводного этилового спирта) 27,70 30,50 33,60
Прямогонный бензин (в руб. и коп. за 1 тонну)      

 

Порядок исчисления налога. Сумма налога по подакцизным товарам исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяц) по всем операциям, дата реали­зации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих и уменьшающих налоговую базу. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет по реализации товаров с разными ставками налога, иначе сумма нало­га определяется исходя из максимальной из применяемых ставок от единой налоговой базы. Сумма акцизов определяется плательщиком самостоятельно. Дата реализации определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров.

Общая сумма налога уменьшается на следующие виды налого­вых вычетов:

1) суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использо­ванных в дальнейшем в качестве сырья для производства под­акцизных товаров;

2. суммы акциза уплаченные с авансового платежа, полученного в счет предстоящих поставок товара;

3)суммы акциза, уплаченные на территории Российской Феде­рации по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованного для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкоголь
ной продукции;

4) и др.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по ито­гам каждого налогового периода. Ее размер определяется как сумма акцизов, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налого­обложения, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения подлежит заче­ту в счет предстоящих платежей.

Уплата акциза при реализации подакцизных товаров произво­дится в следующие сроки:

1) по операциям с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) по операциям с остальными подакцизными товарами — исходя из фактической реализации, равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

Налоговая декларация подается не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным налоговым периодом.

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.)