Налоги и налоговая система. В ст. 57 Конституции РФ закреплено положение, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Согласно Налоговому кодексу РФ под налогами понимают обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения при надлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджет на условиях, определяемых законодательными актами, образует налоговую систему. Благодаря ей происходит перераспределение доходов между государством, предприятием и населением.

В любом обществе налоги применяются как метод мобилизации материальных и финансовых ресурсов в пользу государства.

Основные элементы налогообложения:

1. субъект налога - налогоплательщик (юридическое или физическое лицо);

2. объект налога - доход или имущество налогоплательщика, с которого исчисляется налог (заработная плата, прибыль предприятия, ценные бумаги, доход, земля и т.д.);

3. налоговый период;

4. налоговый оклад (налоговая база) - сумма налога, взимаемого с одного объекта;

5. налоговая ставка, или норма налогообложения, - размер налога, приходящегося на

единицу обложения, выраженная в про центах к доходу налогоплательщика, она называется налоговой квотой;

6. порядок исчисления налога;

7. порядок и сроки уплаты налогов.

К элементам налога относятся также налоговые льготы-полное или частичное освобождение от налогов. В некоторых случаях льготы оформляются налоговым сертификатом - официальным письменным свидетельством о полном или частичном освобождении от налогов в течение определенного времени.

Роль налогов в обществе проявляется через следующие их основные функции:

1. фискальную (обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью налогов);

2. регулирующую (через налоги государством осуществляется воздействие на общественные

отношения, в т.ч. на производственные процессы).

Значение налогов в любой стране определяют основные принципы налогообложения, сформулированные еще А. Смитом и оставшиеся актуальными сегодня, как то:

1) справедливость и равенство налогообложения;

2) эффективность налогообложения;

3) простота И доступность для исчисления.

В ходе подготовки российского закона о налоговой системе определены основные принципы налоговой системы в нашей стране:

1. всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

2. стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

3. равнонапряженность (платежеспособность) - взимание налогов по идентичным

(одинаковым) для всех налогоплательщиков ставкам (в доле от дохода и прибыли), чтобы относительная нагрузка была примерно равна для субъектов с разными группами доходов;

4. обязательность - принудительность налога, неизбежность его выплаты;

5. социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот т.о.,

чтобы они ставили всех в примерно одинаковые условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Известно, что при высокой ставке подоходного налога (выше 50%) резко снижается деловая активность фирм и населения в целом, что и пытались теоретически обосновать американские экономисты во главе с профессором Артуром Лаффером.

Графически этот эффект отображен на кривой Лаффера, показывающей зависимость поступаемых в бюджет сумм налогов от ставки налога (рис. 8.2).

Анализ кривой Лаффера позволяет сделать следующие выводы:

1. при ставке налога, равной нулю, поступления в бюджет прекращаются;

2. при ставке налога, равной 100%, поступлений в бюджет также нет, поскольку легальная

экономика - трансформируется в теневую;

50% Ставка налога 100%

Рис. 2. Кривая Лаффера

3. при ставке налога, не выходящей за пределы 50% (оптимальная ставка), достигается максимальная величина налоговых поступлений.

Суть эффекта Лаффера в том, что уменьшение ставки подоходного налога до оптимального уровня приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном плане - к их увеличению, т.к. возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, сократится теневой оборот, соответственно, расширится сфера легальной экономики.

В настоящее время в экономической науке предпринимаются попытки выработать четкие критерии оптимальной величины налоговой ставки.

Поиск по сайту: