АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

б) сумму страховых взносов Саида по каждому фонду

Читайте также:
  1. I 3) сумму налога к возврату по итогам года.
  2. В течение года Вова Пончиков перевел 30 ООО руб. на счет детского благотворительного фонда, а также закупил и передал игрушки и книги детскому дому на сумму 40 ООО руб.
  3. в) сумму задолженности виновных лиц бюджетной организации.
  4. ВИДЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
  5. Задача 3.9. Цель: научиться определять сумму НДС при расчетах с иностранными компаниями
  6. Задача 4.10. Цель: научиться определять сумму социальных вычетов
  7. Избирательного права каждому гражданину должны быть гаран-
  8. Каждому — свое
  9. Какие из перечисленных юридических лиц являются обязательными плательщиками страховых взносов в Фонд социальной защиты населения?
  10. КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ ВЗНОСОВ
  11. Назовите основные виды государственного долга? за счет каких средств государство погашает сумму государственного долга?

Минимсьхьный размер оплаты труда примите за 5205 руб.

Задача 5.5. Цель: научиться рассчитывать налоговую базу по стра-
ховым взносам для индивидуального предпринимателя

Марат Баширов зарегистрировался в качестве индивидуального
предпринимателя. Он открыл ресторан «У Марата», в котором работают повар, официант, уборщица.

Доходы и расходы текущего года, руб.:

выручка от продаж — 3 300 ООО;

себестоимость приобретенных продуктов — 1 560 ООО;

платежи за аренду помещения — 220 ООО;

зарплата повара без страховых взносов — 618 ООО;

зарплата официанта без страховых взносов — 480 ООО;

548

зарплата уборщицы без страховых взносов — 130 ООО;

выручка от продажа «Газели», используемой для привоза про-
дуктов, — 880 ООО;

покупная цена «Газели» (см. п. 7) — 520 ООО, накопленный из-
нос — 180 ООО;

социальные вычеты Марата за текущий год — 35 ООО.

11. Рассчитайте страховые взносы и НДФЛ с доходов Марата
при условии, что он использует профессиональный вычет в размере
реальных затрат.

12. То же при условии, что он использует профессиональный вычет
в размере 20%.

Минимальный размер оплаты труда примите за 5205 руб

549


[1] Организации и физлица вправе самостоятельно признать себя взаи-
мозависимыми по любым другим основаниям, если особенности отношений
между ними могут повлиять на какОе-либо одно из следующих обстоятельств
или на их совокупность (п. 6 ст. 105.1 НК РФ):

— условия заключенных ими сделок; ^

— результаты заключенных ими сделок;

— экономические результаты их деятельности;

— экономические результаты деятельности представляемых ими лиц.

При этом в целях взаимозависимости учитывается такое влияние, которое

заключается в возможности одного лица определять решения, принимаемые
другими лицами. По этим же основаниям признать лиц взаимозависимыми
может суд (п. 7 ст. 105Л НК РФ).

[2] Порядок определения доли прямого и косвенного участия организаций
и физлиц в других организациях регулируется ст. 105.2 НК РФ.

' Для данной категории сделок также установлена сумма доходов, при
превышении которой сделки, совершенные с одним лицом, считаются кон-
тролируемыми. Эта сумма должна составлять более 60 млн руб. за календар-
ный год (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).

[4] Сумма доходов по таким сделкам также должна превышать 60 млн руб.
за календарный год (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).

[5] Это условие будет применяться с 1 января 2014 года.

[6] Это условие будет применяться с 1 января 2014 года.

[7] Данный размер штрафа будет применяться только при вынесении ре-
шений за налоговые периоды, начавшиеся в 2017 г. (п. 9 ст. 4 Федерального
закона от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ).

 

 

[8] Имеются в виду документы, опубликованные на официальных сайтах
Минфина России и ФНС России, а также письменные разъяснения, адре-
сованные конкретному налогоплательщику. Подробнее — см. письмо Мини-
стерства финансов РФ от 24.02.2010 № 03-04-05/10-67.

 

 

[9] Если не определен точный период возникновения таких убытков.

 

 

[10] С января 2009 г. также стоимость неотделимых улучшений в основные
средства, предоставленные по договору безвозмездного пользования.

 

[11] Как правило, иностранная организация обязана удержать и заплатить
налог в бюджет своей страны при каждой выплате дивидендов. Суммы такого
налога будут приняты к зачету в РФ только в случае, если это предусмотрено
международным договором между РФ и страной, где зарегистрирована ино-
странная организация — плательщик дивидендов. В противном случае (т. е.
при отсутствии международного договора) может иметь место двойное обложе-
ние дивидендов (т. е. уплата налога с дивидендов как за границей, так и в РФ).

[12] Введено с 1 января 2010 г. До этого — в конце каждого отчетного периода.

 

[13] Применение метода ЛИФО запрещено в бухгалтерском учете с 01.01.2008 г.

[14] Такая позиция была неоднократно высказана в разъяснениях Минфина
России, которые имеют обязательный характер для налогоплательщиков.

 

 

[15] В связи с принятием уполномоченным органом юридического лица,
либо собственником имущества организации, либо уполномоченным соб-
ственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора.

 

[16] До 1 января 2011 г. — основные средства первоначальной стоимостью
20 ООО руб. и менее, а до 1 января 2008 г. — 10 000 руб. и менее.

[17] До 1 января 2011 г. — основные средства первоначальной стоимостью
20 000 руб. и менее, а до 1 января 2008 г. — 10 000 руб. и менее.

[18] До 1 января 2011 г. — нематериальные активы первоначальной стоимо-
стью 20 ООО руб. и менее, а до 1 января 2008 г. — 10 000 руб. и менее.

 

[19] С 1 января 2009 г. ст. 259 НК РФ установлен особый порядок амортиза-
ции электронно-вычислительной техники для организаций в области инфор-
мационных технологий.

 

 

[20] НК РФ не уточняет, когда именно должно произойти уменьшение сум-
марного баланса группы при выбытии основного средства. Однако поскольку
ранее в этом же пункте сказано, что в случае ввода в эксплуатацию новых
основных средств коррекция суммарного баланса происходит на 1-е число
следующего месяца, полагаю, что аналогичный подход должен быть применен
и при выбытии основных средств.

 

[21] С 1 января 2012 г. — также затраты на изготовление или распростране-
ние социальной рекламы с учетом подл. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ.

 

 

[22] До 1 января 2009 г. в налоговом учете суточные учитывались в составе
прочих расходов только в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8.02.2002 г. № 93.

 

 

[23] В отношении аналогичных расходов на такси имеются противоречивые
разъяснения Минфина РФ. Вопрос о включении данных затрат в расходы
остается спорным, несмотря на то что положения подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ
не запрещают учитывать эти затраты в качестве расходов.

 

 

[24] Данные нормативы неоднократно менялись и будут подробно разобра-
ны далее в этой главе.

 

[25] При этом такая деятельность не должна являться основной (обычной)
деятельностью организации.

 

 

[26] Подробнее — см. ст. 161 НК РФ в редакции от 1 октября 2011 г.

 

[27] При условии, что основные и вспомогательные работы выполняются
одним и тем же налогоплательщиком.

 

[XXVIII] Слово «уплаченные» в этих случаях не надо воспринимать буквально
(в отличие от случаев уплаты НДС таможне или в бюджет по платежам ино-
странным юридическим лицам). Механизм вычета НДС по данным суммам
следующий: сначала в одном отчетном периоде с них начисляется исходящий
НДС и уплачивается в бюджет наряду с другими элементами, включенными
в налоговую базу. Затем в другом отчетном периоде начисленный НДС ста-
вится к вычету. Конкретный период вычета зависит от ситуации.

Таким образом, об уплате в бюджет отдельных сумм НДС, начисленных
только по упомянутым операциям, речи не идет.

 

 

[XXIX] Механизм вычета НДС по данным суммам следующий: сначала в одном
отчетном периоде на них начисляется «исходящий» НДС и уплачивается в бюд-
жет наряду с другими элементами, включенными в налоговую базу. Затем в другом
отчетном периоде начисленный НДС ставится к вычету. Конкретный период
вычета зависит от ситуации.

 

[30] Слово «уплачен» нельзя воспринимать буквально. В периоде, в котором
произошла реализация товаров (работ, услуг), «исходящий» НДС был начис-
лен. Затем в следующем периоде он уплачивается наряду с другими элементами,
включенными в налоговую базу, а не отдельно.

 

[31] Прямого указания на расчет показателей без НДС в НК РФ нет.

 

 

[32] Введено с 1 октября 2011 г.

 

[33] Почему законодатель прописал 10 лет в одном месте и 15 лет в дру-
гом — непонятно. Механизма восстановления НДС после истечения 10-лет-
него срока не предусмотрено.

 

 

[34] Если дата представления пакета документов, подтверждающих экспорт
и 181-й день с момента экспортной отгрузки приходятся на один и тот же на-
логовый период, то экспорт считается подтвержденным в этом периоде (Пись-
мо Минфина РФ от 1.04.2008 г. № 03-07-08/81).

[35] До 1 октября 2011 г. выручку по непотвержденному экспорту также надо
было пересчитывать и на дату оплаты.

 

 

[36] До 1 октября 2011 г. в состав документов подтверждающих экспорт так-
же входила банковская выписка, подтверждающая поступление экспортной ва-
лютной выручки в Российскую Федерацию (или ее копия).

 

 

[37] Введено с 1 октября 2011 г. До установления указанных правил суще-
ствовал спор по вопросу о периоде восстановления ранее принятого к вычету
НДС (в частности, по товарам, отгруженным на экспорт). Минфин России
и ФНС России требовали, чтобы налог восстанавливался в периоде их от-
грузки. Однако арбитражные суды признавали, что восстановление НДС по
товару, отгруженному на экспорт, можно произвести в периоде, когда собран
полный комплект документов, подтверждающих нулевую ставку.

[38] Если товары не облагаются пошлиной и (или) акцизом, то эти показа-
тели принимаются равными 0.

[39] То же.

[40] Эти лица не надо путать с лицами, освобожденными от исполнения
обязанностей плательщиков НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, которые
обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС»

 

 

[41] Право на не выставление счетов-фактур относится именно к операциям
с ценными бумагами, операциям банков, страховщиков и негосударственных
пенсионных фондов. Обычные налогоплательщики обязаны выставлять счета-
фактуры при наличии операций, освобожденных от налогообложения в соот-
ветствии со ст. 149 НК РФ.

 

 

[XLII] Кроме случаев, когда предоплата получена в счет предстоящих поставок
товаров, подлежащих налогообложению по нулевой ставке или не облагаемых
НДС.

[XLIII] Если в течение пяти дней с получения предоплаты товар отгружен по-
купателю, то выписывать счет-фактуру на аванс нет необходимости.

 

 

[44] До 1 июня 2012 г. спирт этиловый из всех видов сырья и коньячный
спирт.

 

 

[45] К подакцизным товарам не относятся следующие товары:

— лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию
в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесен-
ные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные сред-
ства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливае-
мые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты
и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответ-
ствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномо-
ченным федеральным органом исполнительной власти;

— препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных
препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории
Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

— парфюмерно-косметическая продукция, разлитай в емкости не более
100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или)
парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта
до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая
в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая про-
дукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая
в емкости до 3 мл включительно;

— подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для тех-
нических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из
пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие норма-
тивной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом
исполнительной власти.

 

 

[46] На практике часто возникают ситуации, когда та или иная подакциз-
ная продукция (например, алкогольная) реализуется по договору комиссии.
В указанных случаях вызывает затруднение вопрос об определении даты ре-
ализации указанной продукции. В связи с этим Минфин Росии в Письме от
16.02.2006 № 03-04-06/22разъяснил, что в целях применения акцизов датой
реализации подакцизной продукции признается день ее отгрузки налогопла-
телыциком-производителем.

 

[47] За исключением передачи произведенного прямогонного бензина для
дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации,
имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с пря-
могонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного
этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в струк-
туре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совер-
шающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

 

 

[48] С 1 августа 2011 г. объектом обложения акцизами признается передача
произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего произ-
водства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции между
подразделениями организации, не являющимися самостоятельными налого-
плательщиками. Акцизами также облагается передача в рамках одной органи-
зации произведенного этилового спирта-сырца для производства ректифико-
ванного этилового спирта, который в дальнейшем используется организацией
для производства алкогольной или спиртосодержащей продукции (подп. 22
п. 1 ст. 182 НК РФ). Из вышеуказанного правила есть одно исключение. Если
организация в дальнейшем производит из спирта спиртосодержащую парфю-
мерно-косметическую продукцию или продукцию бытовой химии в метал-
лической аэрозольной упаковке, то передача спирта акцизами не облагается.
Когда налогоплательщик передает ректификованный этиловый спирт, про-
изведенный им из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему произ-
водство алкогольной продукции, то, согласно подп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ, он
освобождается от уплаты акциза.

 

 

[49] За исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую
экономическую зону.

 

 

 

 

[50] Либо банковской гарантии.

 

 

[51] При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Рос-
сийской Федерации с государством — участником Таможенного союза, на
которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных
и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного
органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

 

[52] Особые правила действуют в отношении операций с прямогонным бен-
зином.

 

[53] До 1 января 2007 г. указанное положение в отношении нефтепродукт
не применялось.

 

 

[54] Подробнее — см. п. 4Л6.4.

 

 

' Не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи
без ограничения суммы (независимо от источника выплаты), оказываемой
(абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ):

— налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрез-
вычайным обстоятельством;

— налогоплательщикам — членам семей лиц, погибших в результате сти-
хийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств.

Кроме того, налог не удерживается с материальной помощи, выплачива-
емой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при
рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после
рождения (усыновления). Но для этого вида выплат предусмотрено ограниче-
ние — не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

[56] С 1 января 2011 г. оплата путевок, лечения и лекарственных средств за счет
средств религиозных, благотворительных и иных средств не облагается НДФЛ.

 

 

[57] Например, взносы, сделанные работодателем по договорам доброволь-
ного медицинского страхования работников и членов их семей (введено
с 1 января 2008 г.).

 

 

[58] Положение относительно брата/сестры введено с 1 января 2009 г. и дей-
ствует, если брат/сестра обучается по очной форме.

[59] 120 000 руб. представляет собой общую максимальную сумму для трех
социальных вычетов, а именно: расходов на обучение самого налогоплатель-
щика, расходов на лечение (кроме дорогостоящего), расходов на негосудар-
ственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование).

 

 

[60] 120 000 руб. представляет собой общую максимальную сумму для трех
социальных вычетов, а именно: расходов на обучение самого налогопла-
тельщика, расходов на лечение (кроме дорогостоящего), расходов на не-
государственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное стра-
хование).

 

 

[61] В 2007, 2008 гг. - 100 000 руб.

 

 

[62] До 1 января 2010 г. — 125 ООО руб. за календарный год.

[63] Данный вычет применяется при продаже доли в уставном капитале орга-
низации, а начиная с 1 января 2007 г. также и на уступку прав требования по
договорам участия в долевом строительстве (Федеральный закон от 24.07.2007 г.
№ 216-ФЗ).

 

 

[64] При приобретении земельных участков под индивидуальное жилищ-
ное строительство или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет
предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве
собственности на дом.

 

[65] То же.

[66] Данное положение введено задним числом с 1 января 2007 г. Федераль-
ным законом № 216-ФЗ от 24.07.2007.

 

[67] Ранее — 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ и на дату получения за-
емных средств.

 

[68] До 1 января 2008 г. ставка по дивидендам для нерезидентов составляла

 

 

[69] С 1 января 2011 г. налоговые агенты самостоятельно разрабатывают
формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений
о доходах, выплаченных гражданам (п. 1 ст. 230 НК РФ). В указанном пункте
НК РФ перечислено, какие именно данные должны быть включены в реги-
стры налогового учета. Это сведения, позволяющие идентифицировать само-
го налогоплательщика, виды выплачиваемых ему доходов и предоставленных
налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы доходов
и даты их выплаты, налоговый статус налогоплательщика, даты удержания и пе-
речисления НДФЛ, а также реквизиты соответствующих платежных докумен-
тов.

 

 

[70] В случае прекращения предпринимательской деятельности или выплат,
указанных в этом перечне, необходимо подать декларацию в пятидневный
срок со дня ее (их) прекращения. Налог, начисленный по данным такой де-
кларации, должен быть уплачен не позднее 15 дней с момента ее подачи.

 

 

 

[71] Закон № 212-ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные
с уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от не-
счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также
на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

 

 

[72] До 1 января 2012 г. также в территориальные фонды обязательного ме-
дицинского страхования.

 

 

' Строго в юридическом смысле применение термина «работодатели» к ли-
цам, производящим выплаты гражданам по гражданско-правовым и авторским
договорам, некорректно, данный термин используется в контексте настоящего
раздела в более широком смысле и существенно облегчает изложение материала.

[74] Кроме случая, когда такие договоры заключены с индивидуальными
предпринимателями.

 

[75] Причем в отличие от правил, касающихся НДФЛ, этот порядок не свя-
зан с включением или невключением указанных затрат в вычитаемые расходы
организации.

[76] Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется
к выплатам, производимым членам совета директоров или любого аналогич-
ного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета дирек-
торов, правления или другого аналогичного органа этой компании.

[77] К сожалению, в Законе № 212-ФЗ не сказано, о каких именно суточных
идет речь. Полагаем, что следует иметь в виду суточные, установленные вну-
тренним приказом по организации.

 

 

' В указанном пункте отсутствует упоминание договоров об отчуждении
исключительного права на произведение, издательских лицензионных дого-
воров, лицензионных договоров о предоставлении права использования про-
изведения, из чего можно сделать вывод: выплаты по данным договорам по-
падают в базу для начисления страховых взносов.

[79] С 1 января 2013 г. — не менее 6 месяцев в общей сложности в течение
календарного года.

 

 

[80] В 2012 г. - 512 000 руб.

 

[81] Все пониженные тарифы приведены в п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ.

 

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.022 сек.)