Не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации

Если российская компания платит иностранной компании

за работы (услуги), то удержание или неудержание НДС из
суммы платежа зависит от места оказания таких работ (услуг)
в целях НДС (подробнее см. раздел 3.2).

Если услуги считаются оказанными за пределами Россий-
ской Федерации, то платеж НДС не облагается.

В противном случае с суммы платежа надо удержать НДС
по ставке 18/118. НДС, удерживаемый с выплат иностран-
ным компаниям, подлежит вычету у российской компании
после уплаты. Однако если иностранная компания имеет за-
регистрированное представительство в Российской Федерации
(что подтверждается копией регистрационного свидетельства
и наличием ИНН), то удержание НДС не производится.

В этом случае плательщиком является представительство
иностранной компании в Российской Федерации. Если таких

представительств на территории Российской Федерации не-
сколько, то иностранная компания самостоятельно выбирает,
какое из них представляет декларацию и уплачивает НДС за
все остальные представительства (п. 3 ст. 144 НК РФ).

Пример 3.39. Исчисление НДС при осуществлении расчетов
с иностранными юридическими лицами

По договору с российской компанией турецкая фирма произвела ремонт офиса компании в г. Москве. Стоимость работ составила 118 ООО евро.

Вариант 1. Турецкая компания не состоит на налоговом учете в Российской Федерации.

368

Вариант 2. Турецкая компания состоит на налоговом учете в Российской Федерации.

И в первом и во втором случае услуги считаются оказанными на
территории Российской Федерации.

Вариант 1. НДС удерживается из суммы платежа: 118 ООО евро х
х 18/118 = 18 ООО евро. После уплаты НДС подлежит вычету.

Вариант 2. Российская компания платит 118 ООО евро турецкой фирме (при наличии копии регистрационного свидетельства и ИНН). Вычет НДС производится в общеустановленном порядке, т. е. по предъявлении счета за выполненные работы.

Вычет НДС при возврате товара покупателями
иностранному продавцу

На практике возможна ситуация, при которой покупатель
приобрел товары у продавца-иностранца, исполнил обязан-
ности налогового агента (удержал и перечислил в бюджет
НДС), однако впоследствии товар был возвращен продав-
цу или же покупатель отказался от товара (работы, услу-
ги). Также возможен возврат иностранному продавцу сумм
предоплаты в случае изменения условий или расторжения
договора.

Статьи 170 и 171 НК РФ регулируют два случая:

1) если покупатель является плательщиком НДС, то упла-
ченный в качестве налогового агента НДС он вправе принять
к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). До 1 января 2008 г. вычет на
основании п. 5 ст. 171 НК РФ при возврате товаров, отказе от

товаров (работ, услуг), изменении условий либо расторжении
договора вправе были применять лишь продавцы;

2) если покупатель не является плательщиком НДС (или
освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС),
то суммы налога, уплаченные в бюджет в качестве налогового
агента, включаются в состав расходов по налогу на прибыль
(п. 7 ст. 170 НК РФ)

Поиск по сайту: