 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Пример 3.1. Сущность НДС
Предприятие А занимается заготовкой древесины, которую оно продает предприятию Б за 100 руб. плюс НДС. Предприятие Б об- рабатывает полученную древесину и продает ее мебельной фабрике В
за 300 руб. плюс НДС. Произведенная мебель продается фабрикой гражданину за 800 руб. плюс НДС. Ставка НДС равна 18%.
Исходя из условия добавленная стоимость равна:
2.1.8. у предприятия А — 100 руб.;
2.1.9. у предприятия Б — 200 руб. (300 руб. - 100 руб.);
2.1.10. у мебельной фабрики В — 500 руб. (800 руб. — 300 руб.).
Налог на добавленную стоимость равен произведению добавленнойстоимости на ставку налога:
2.1.11. у предприятия А — 18 руб. (100 руб. х 18%);
2.1.12. у предприятия Б — 36 руб. (200 руб. х 18%);
2.1.13. у мебельной фабрики В — 90 руб. (500 руб. х 18%).
На практике рассчитать добавленную стоимость подобным способом достаточно сложно, поэтому НДС рассчитывается не в один, а в три этапа.
• 1 этап. Исчисляется так называемый исходящий НДС, т. е.
НДС, начисленный на сумму всей выручки от продаж. Этот налог отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «НДС»).
«Исходящий» НДС с выручки будет равен:
7. у предприятия А — 18 руб. (100 руб. х 18%);
8. у предприятия Б — 54 руб. (300 руб. х 18%);
9. у мебельной фабрики — 144 руб. (800 руб. х 18%).
• й этап. Определяется так называемый входящий НДС, т. е.
НДС, уплачиваемый поставщикам ресурсов. Этот налог отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
«Входящий» НДС с покупок будет равен:
10. у предприятия А — 0 руб.;
11. у предприятия Б — 18 руб. (сумма НДС, указанная в счете от
предприятия А);
12. у мебельной фабрики — 54 руб. (сумма НДС, указанная в счете
от предприятия Б).
3-й этап. Разница между «исходящим» и «входящим» НДС образу-
ет итоговую сумму налога:
13. у предприятия А — 18 руб. (18 руб. - 0 руб.);
14. у предприятия Б — 36 руб. (54 руб. - 18 руб.);
15. у мебельной фабрики — 90 руб. (144 руб. - 54 руб.).
Итак, в самом общем случае предприятие должно начис-
лить НДС на всю сумму, которую оно предполагает получить
от покупателей (так называемый исходящий НДС). Одновре-
менно оно имеет право уменьшить начисленный налог на суммы «входящего» НДС по сделанным ею самой покупкам. Разница между налогом, начисленным с продаж, и «входящим»
налогом по покупкам подлежит уплате в бюджет.
Хотя НК РФ не оперирует понятиями «входящего» и «ис-
ходящего» НДС, эти термины широко используются в данной главе для облегчения изложения материала.
На первый взгляд НДС является примитивным налогом,
так как его «формула» состоит всего из двух элементов: «исхо-
дящего» и «входящего» НДС. Однако это впечатление обман-
чиво, так как исчисление обоих элементов регулируется слож-
ными правилами, зачастую непонятными даже специалистам.
Поиск по сайту: