 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Налоги: расчет и оптимизация
Таблица 2.1
МОМЕНТ ОТРАЖЕНИЯ
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
(МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ)
| Вид внереализационного дохода | Момент отражения дохода в налоговом учете |
| Стоимость имущества (работ, услуг), полученного безвозмездно (кроме денежных средств) Иные аналогичные доходы | Дата подписания сторонами акта приемки-передачи имущества (работ, услуг) |
| Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале других организацийБезвозмездно полученные денежные средства | Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика |
| Возврат взносов в некоммерческие организации, ранее включенные в состав расходов Иные аналогичные доходы | |
| Доходы jx сдачи имущества в аренду Доходы от предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности Другие аналогичные доходы | Дата осуществления расчетов или предъявления налогоплательщику документов, служащих основа- нием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода |
| Штрафы и пени, начисленные за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров Суммы возмещения убытков | Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда |
| Суммы восстановленных резервов Доходы от участия в простом товари- ществе (совместной деятельности) Доходы от доверительного управления имуществом Иные аналогичные доходы | Последний день отчетного (на- логового) периода |
| Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | Дата выявления дохода (дата по- лучения и (или) обнаружения со- ответствующих документов) |
| Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств | Дата составления акта ликвида- ции основного средства |
| Положительные курсовые разницы, возникающие при продаже или по- купке валюты | Дата перехода права собственности на иностранную валюту |
| Доход при уступке налогопла- телыциком-продавцом права требования долга третьему лицу Доход финансового агента (нового кредитора) | День подписания акта об уступке права требования День последующей уступки приобретенного требования или день исполнения требования первичным должником |
| Вид внереализационного дохода | Момент отражения дохода в налоговом учете |
| Проценты, начисленные по догово- рам займа, долговым ценным бума- гам и иным долговым обязательствам | Последний день месяца отчетного периода — по договорам, которыедействуют более одного отчетного периода Дата прекращения договора или погашения займа — по договорам, срок действия которых составляет менее одного отчетного периода |
| Положительная суммовая разница | У продавца — дата погашения за-долженности перед покупателем (в случае предварительной оплаты, полученной от покупателя, — дата реализации товаров, работ, услуг) У покупателя — дата погашения задолженности перед продавцом (в случае предварительной оплаты, сделанной продавцу, — дата при- обретения товаров, работ, услуг) |
| • Положительная курсовая разница от переоценки обязательств и тре- бований, а также имущества в виде валютных ценностей | Наиболее ранняя дата из двух: • дата совершения операции в иностранной валюте; • последнее число отчетного (налогового) периода |
| Продолжение табл. 2.1 |
2.3.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ
ДОХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Рассмотрим более подробно следующие виды внереализа-
ционных доходов:
• положительные курсовые разницы;
• положительные суммовые разницы;
• проценты по коммерческим кредитам и векселям к получению;
• штрафы и пени к получению;
• имущество, полученное безвозмездно;
• доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном
году;
• стоимость ценностей, полученных при ликвидации ос-
новных средств;
• стоимость ценностей, выявленных в результате инвента-
ризации;
• доходы в виде списанной кредиторской задолженности;
• суммы восстановленных резервов;
• дивиденды к получению;
• проценты к получению;
• доходы от участия в совместной деятельности.
Поиск по сайту: