АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Часть 2. Учет хозяйственных операций организации
1.По данным об остатках средств и источников организации на 01.01. 2013 заполнить бухгалтерский баланс (форма №1) на начало года (табл.3).
Таблица 3 - Сведения об остатках средств и источников на 01.01.2013г., тыс.руб.
Шифр счета
| Наименование счета (субсчета)
| Сальдо на начало года, тыс. руб.
|
| Основные средства
|
|
| Амортизация основных средств
|
| 10.1
| Сырье и материалы
| 57,6
| 10.9
| Инвентарь и хоз. Принадлежности
|
|
| Отклонения в стоимости материалов
| 14,4
| 19.1
| НДС по приобретенным основным средствам
|
| 19.3
| НДС по приобретенным материально-производствен-ным запасам
|
| 20 (А)
| Основное производство по продукции А
|
| 20 (Б)
| Основное производство по продукции Б
|
|
| Касса
|
|
| Расчетный счет
| 125,57
| 55.2
| Чековые книжки
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 106,8
|
| Краткосрочные кредиты и займы
|
| 68.1
| Расчеты по налогу на прибыль
| 6,7
| 68.2
| Расчёты по НДС
| 3,8
| 68.3
| Расчёты по НДФЛ
| 5,4
| 68.4
| Расчеты по налогу на имущество
| 9,36
| 69.1
| Расчеты по социальному страхованию
| 3,24
| 69.2
| Расчеты по пенсионному обеспечению
| 17,4
| 69.3
| Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
| 1,8
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
| 169,3
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| 12,17
(Дт)
|
| Уставный капитал
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредит)
| 87,6
|
| Расходы будущих периодов
|
| Таблица 2 – Бухгалтерский баланс (форма №1) на 01.01.2013г., тыс.руб.
АКТИВ
| На начало отчетного года, тыс. руб.
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
| | Нематериальные активы
| | Основные средства
|
| Незавершенное строительство
| | Доходные вложения в материальные ценности
| | Долгосрочные финансовые вложения
| | Отложенные финансовые активы
| | Прочие внеоборотные активы
| | ИТОГО по разделу I
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
| | Запасы
|
| в том числе:
| | сырье, материалы и другие аналогичные ценности
| 57,6
| затраты в незавершенном производстве
|
| готовая продукция и товары для перепродажи
| | расходы будущих периодов
|
| прочие запасы и затраты
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
| | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
| | Краткосрочные финансовые вложения
| | Денежные средства
| 198,57
| Прочие оборотные активы
| | ИТОГО по разделу II
| 348,57
| БАЛАНС
| 793,57
| ПАССИВ
| На начало отчетного
| Года
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
| | Уставный капитал
| | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
| | Добавочный капитал
| | | | Резервный капитал
| | | | Целевое финансирование
| | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 87,6
| ИТОГО по разделу III
| 187,6
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
| | Займы и кредиты
| | |
| Отложенные налоговые обязательства
|
| Прочие долгосрочные обязательства
| | |
| ИТОГО по разделу IV
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
| | Займы и кредиты
| | |
| Кредиторская задолженность
| | | 335,97
| в том числе:
| | поставщики и подрядчики
| | 106,8
| задолженность перед персоналом организации
| 169,3
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами
| 22,44
| задолженность по налогам и сборам
| | 25,26
| прочие кредиторы
| | 12,17
| Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов
| | Доходы будущих периодов
| | | Резервы предстоящих расходов
| | | Прочие краткосрочные обязательства
| | | ИТОГО по разделу V
| 605,97
| БАЛАНС
| 793,57
|
2. По данным об остатках средств и источников организации на 01.04.2013г. открыть бухгалтерские счета (таблица 4)
Таблица 4 - Сведения об остатках средств и источников на 01.04.2013 г., тыс.руб.
Шифр счета
| Наименование счета (субсчета)
| Сальдо на начало квартала, тыс. руб.
| Дебет
| Кредит
|
| Основные средства
| 1339,22
|
|
| Амортизация ОС
|
|
| 10.1
| Сырье и материалы
|
|
| 10.9
| Инвентарь и хозяйственные принадлежности
| 4,8
|
|
| Отклонение в стоимости материалов
| 1,14
|
| 19.3
| НДС по приобретенным МПЗ
|
|
| 20(А)
| Основное производство по продукции А
| 83,25
|
| 20 (Б)
| Основное производство по продукции Б
|
|
|
| Касса
| 11,44
|
|
| Расчетный счет
| 484,086
|
| 55.2
| Чековые книжки
|
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
| Краткосрочные кредиты и займы
|
|
| 68.1
| Расчеты по налогу на прибыль
|
| 19,2
| 68.2
| Расчеты по НДС
|
| 15,38
| 68.3
| Расчеты по НДФЛ
|
| 27,96
| 68.4
| Расчеты по налогу на имущество
|
| 6,39
| 68.5
| Расчеты по транспортному налогу
|
| 6,7
| 69.1
| Расчеты по социальному страхованию
|
| 3,28
| 69.2
| Расчеты по пенсионному обеспечению
|
| 19,58
| 69.3
| Расчеты по обязательному мед. страхованию
|
| 0,77
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
| 156,43
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
| 0,72
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| 8,994
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредит)
|
| 87,6
|
| Прибыли и убытки
|
| 45,92
| ИТОГО
|
| 2223,93
| 2223,93
|
4. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за второй квартал 2013 г., выполнив расчеты для определения сумм по хозяйственным операциям.
Таблица 5 - Журнал регистрации хозяйственных операций на II квартал.
№ п/п
| Дата
| Документы
| Сумма,
р.
| Корреспонденция счетов
| дебет
| кредит
|
| 01.04
| Бухгалтерская справка-расчет амортизации основных средств за апрель
| 15023,06
|
|
|
| 05.04
| Выписка банка, платежные поручения на уплату взносы во внебюджетные фонды и налогов
|
|
|
| 2.1
| | В ФСС
|
| 69.1
|
| 2.2
| | В ПФ
|
| 69.2
|
| 2.3
| | Ф ФОМС
|
| 69.3
|
| 2.4
| | НДФЛ
|
| 68.3
|
| 2.5
| | Транспортный налог
|
| 68.5
|
|
| 06.04
| Корешок денежного чека, приходный кассовый ордер - получено в кассу на выплату заработной платы и хозяйственные нужды
|
|
| 76.05
|
| 06.04
| Отчет кассира, расходные кассовые ордера
|
|
|
| 4.1
| | Платежные ведомости на заработную плату за март (получили все)
|
|
|
| 4.2
| | Под отчет Васильеву В.С. на командировочные расходы
|
|
|
|
| 07.04
| Выписка банка, мемориальный ордер списано за РКО (выдача наличных денежных средств)
|
| 76.5
|
|
| 91.2
| 76.5
|
| 09.04
| Акцепт счет-фактуры поставщика за поступившие материалы
|
|
|
| 6.1
| | Стоимость
|
|
|
|
|
|
| 6.2
| | НДС-18 %
|
|
|
|
| 10.04
| Счет-фактура, товарно-транспортная накладная на перевозку материалов:
|
|
|
| 7.1
| | Тариф
|
|
|
|
|
|
| 7.2
| | НДС 18%
|
|
|
| 7.3
| | Выдан чек из чековой книжки
|
| 75.05
| 55.2
|
| 10.04
| Авансовый отчет Алешина А.Г., квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура автотранспортной организации на разгрузку материалов, в т.ч. НДС 18%
|
|
|
| | | Услуги автотранспортной организации
|
|
|
| | | Выделен НДС
|
|
|
|
| 11.04
| Расходный кассовый ордер - выдано Алешину А.Г. по авансовому отчету (имеет задолженности на начало периода)
|
|
|
|
| 12.04
| Выписка банка со счета чековой книжки, оплачен чек от 10.04
|
| 55.2
|
|
| 20.04
| Выписка банка, платежные поручения на перечисления налогов за 1 квартал
|
|
|
| 11.1
| | Налога на прибыль
|
| 68.1
|
| 11.2
| | НДС
|
| 68.2
|
|
| 20.04
| АКТ на закупку материалов у Ветрова С.Ю. (Физическое лицо)
|
|
|
| 12.1
| | Стоимость материалов
|
| 10.1
|
|
| 21.04
| Выписка банка, платежные поручения на перечисления:
|
|
|
| 13.1
| | На лицевой счет Ветрова С.Ю.
|
|
|
| 13.2
| | Поставщику
|
|
|
|
| 22.04
| Авансовый отчет № 14, командировочное удостоверение, расчет командировочных расходов
|
|
|
|
| 23.04
| Приходный кассовый ордер-возврат неиспользованной суммы Васильевым В.С.
|
|
|
|
| 27.04
| Акт купли-продажи, акт приемки-передачи на реализованное оборудование, предъявлена счет-фактура покупателю
|
|
| 91.1
| Начислен НДС c реализации ОС
|
| 91.2
| 68.2
| Списана остаточная стоимость ОС
|
| 91.2
|
|
| 30.04
| Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя за оборудование
|
|
|
|
| 03.05
| Требование на отпуск материалов на изготовление продукции:
|
|
|
| 18.1
| | А
|
| 20.A
|
| 18.2
| | Б
|
| 20.Б
|
| 18.3
| | На ремонт оборудования
|
|
|
|
| 05.05
| Расчетная ведомость по заработной плате:
|
|
|
| 19.1
| | Начислено
|
|
|
|
| 20.А
|
|
| 20.Б
|
| 19.2
| | Удержан НДФЛ
|
|
|
| Удержан Алименты
|
|
| 76.3
| 19.3
| | Отчисления во внебюджетные фонды:
|
|
|
| ФСС 2,9%
| 1412,3
| 20 А
| 69.1
| | 2227,2
| 20Б
| 69.1
| |
|
| 69.1
| ФСС (ПФиНС) 0,2 %
| 97,4
| 20 А
| 69.1.2
| | 153,6
| 20Б
| 69.1.2
| |
|
| 69.1.2
| ПФ 22%
|
| 20 А
| 69.2
| |
| 20 Б
| 69.2
| |
|
| 69.2
| ФОМС 5,1%
| 2483,7
| 20 А
| 69.3
| | 3916,8
| 20 Б
| 69.3
| |
|
| 69.3
|
| 15.05
| Приказ о материальной помощи Андреевой (за счет чистой прибыли)
|
|
|
|
| 17.05
| Отчет кассира, расходные ордера выдано:
|
|
|
| 21.1
| | Материальная помощь Андреевой
|
|
|
| 21.2
| | Под отчет Андреевой
|
|
|
|
| 19.05
| Требование на отпуск хозяйственного инвентаря для общехозяйственных нужд
|
|
| 10.9
|
| 19.05
| Авансовый отчет Андреевой, копия товарного чека, кассовый чек на приобретение в розничной торговле бланков (переданы в бухгалтерию)
|
| 10.1
|
|
| 20.05
| Акцепт счет-фактуры поставщика за приобретенный станок. Акт приемки- передачи:
|
|
|
| 24.1
| | Стоимость
|
|
|
| 24.2
| | НДС 18 %
|
|
|
|
| 20.05
| Счет-фактура, товарно-транспортная накладная на перевозку станка:
|
|
|
| 25.1
| | Тариф
|
|
|
| 25.2
| | НДС 18 %
|
|
|
|
| 25.05
| Выписка банка, платежное поручение на оплату за перевозку станка
|
|
|
|
| 30.05
| Расчет отклонений в стоимости израсходованных материалов
|
| 20.А
|
|
| 20.Б
|
|
| 01.06
| Акт приема-передачи- введен станок в эксплуатацию
|
|
|
|
| 02.06
| Договор аренды, счет-фактура арендодателя-начислена арендная плата за арендованный склад:
|
|
|
| 29.1
| | Арендная плата
|
|
|
| 29.2
| | НДС 18 %
|
|
|
|
| 03.06
| Акт о ликвидации фрезерного станка
|
|
|
|
| 15.06
| Счет-фактура предъявлена покупателю на реализованную:
|
|
|
| 31.1
| | Продукцию А, в т.ч. НДС 18 %
|
|
| 90.1
|
| 90.3
| 68.2
| 31.2
| | Продукцию Б, в т.ч. НДС 18 %
|
|
| 90.1
|
| 90.3
| 68.2
|
| 20.06
| Акт налоговой инспекции - начислена пеня по налогу на прибыль
|
| 99.2
| 68.1
|
| 30.06
| Бухгалтерская справка: распределение косвенных расходов
|
| 20.А
|
|
| 20.Б
|
|
| 30.06
| Бухгалтерская справка фактической стоимости реализованной продукции (по видам продукции)
|
| 90.2
| 20.А
|
|
|
|
| 90.2
| 20.Б
|
| 30.06
| Выписка банка
|
|
|
| 35.1
| | Мемориальный ордер: зачислены проценты банка по счету
|
|
|
| 35.2
| | Платежное поручение покупателя за продукцию
|
|
|
|
|
|
| 35.3
| | Платежное поручение поставщику за материалы
|
|
|
| 35.4
| | Платежное поручение поставщику за станок
|
|
|
|
| 30.06
| Бухгалтерская справка: определены и списаны финансовые результаты
|
| 90.1
| 90.9
|
| 90.9
| 90.2
|
| 90.9
| 90.3
| 36.1
| | От реализации продукции убыток
|
|
| 90.9
| 36.2
| | От выбытия основных средств
|
| 91.1
| 91.9
| Списана продажная стоимость оборудования
|
| 91.9
| 91.2
| Остаточная стоимость, НДС
|
| 91.9
| 91.2
| Прибыль от продажи оборудования
|
| 91.9
|
| 36.3
| | От прочей деятельности начислен убыток
|
| 91.9
| 91.2
|
|
| 91.9
| | | |
|
|
|
| 30.06
| Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными сданы денежные средства превышающие лимит кассы (лимит кассы 3000 рублей)
|
|
|
|
| 30.06
| Бухгалтерская справка - начислен налог на прибыль
|
| 99.2
| 68.1
|
Расчет к операции № 1
Таблица 6 – Данные для выполнения операции
Показатель
| IV
| Сумма амортизации за март, руб.
|
| В марте поступил компьютер, стоимость, руб.
|
| Срок полезного использования, года
|
| В марте выбыл токарный станок, стоимость, руб.
|
| Срок полезного использования, года
|
|
Таблица 7 – Расчет амортизации за апрель
Показатель
| Первоначаль-ная стоимость
| Норма амортизации, процент
| Сумма амортизации, руб.
| 1. Сумма амортизации за март
|
|
|
| 2. Сумма амортизации по объектам, поступившим в марте
|
| 20,00%
| 466,67
| 3. Сумма амортизации по объектам, выбывшим в марте
|
| 16,67
| 1423,61
| Сумма амортизации за апрель
|
|
| 15023,06
|
Расчет к операции № 14
Командировочное удостоверение Василькова В.С с 16 по 20.04. в г. Екатеринбург, день отъезда 15.04., день приезда – 20.04. В авансовый отчет включены: авиабилеты туда и обратно, квитанция гостиницы за проживание за 4 суток, расчет суточных.
Таблица 8 – Данные для расчета командировочных расходов
Показатель
| Сумма
| 1. Авиабилеты, в т.ч. НДС
|
| 2. Квитанция гостиницы в т.ч. НДС 18 %
|
| 3. Суточные по приказу руб/сутки
|
|
Расчет суточных производится с 15 по 20 число включительно, то есть 6 дней, согласно датам, указанным в билетах. Сумма авансового отчета составит (18500+7080+600*6) – 0,13*((600-420)*6)= 29039,60 рублей
Размер НДФЛ = 140,40 рубля
Таблица 9 – Расчет к операциям 16 и 30
Показатель
| Сумма
| 1.Оборудование
|
| 1.1 Стоимость первоначальная, руб.
|
| 1.2 срок полезного использования, года
|
| 1.3 срок эксплуатации, месяцев
|
| 1.4 Продажная стоимость, в т.ч. НДС 18 %, руб.
|
| 2 Фрезерный станок:
|
| 2.1 Первоначальная стоимость, руб.
|
| 2.2 срок полезного использования, года
|
| 2.3 срок эксплуатации, месяцев
|
| Делаем расчет начисленной амортизации за период эксплуатации и остаточную стоимость реализованного основного средства:
Оборудование:
А= (40000/8)*9/12 = 3750
Ост. = 40000 - 3750 = 36250 (остаточная стоимость оборудования)
Фрезерный станок
А = (130000/7)*63/12 = 97500 амортизация
Ост. = 130000- 97500 = 32500
Расчет к операции № 19
Таблица 10 – Cведения о месте работы и начисленной заработной плате
ФИО
| Место работы, должность
| Начисленная заработная плата, руб.
| Иванов В.С.
| Продукция А
|
| Петров А.И.
|
| Сидоров С.Н.
|
| Аникин П.Н.
| Продукция Б
|
| Федоров Н.И.
|
| Гарин Н.Н.
|
| Мухин А.П.
|
| Васильев В.С.
| Директор
|
| Алешин А.Г.
| Инженер
|
| Фомин Б.В.
| Главный бухгалтер
|
| Андреева Ю.А.
| Секретарь
|
|
Таблица 11 – Расчет взносов и фондов социального страхования и обеспечения за апрель 2013 г., руб.
Направление затрат
| Начисленная зарплата
| Взносы во внебюджетные фонды
| ФСС 2,9 %
| ФСС (ПФиНС) 0,2%
| ПФР 22 %
| ФОМС 5,1 %
| Продукция А
|
| 1412,3
| 97,4
|
| 2483,7
| Продукция Б
|
| 2227,2
| 153,6
|
| 3916,8
| Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
| Итого
|
| 6336,5
|
|
| 10747,5
|
Таблица 12 - Расчетная ведомость № 4 за апрель 2013 г.
ФИО
| Место работы, должность
| Начислено
| Налоговый вычеты (льготы)
| Удержано
| К выдаче на руки
|
|
| Заработная плата
| Районный коэффициент 20%
| Итого заработная плата начислено
|
| Налог на доходы физ.лиц
| Алименты
| Итого удержано
| Иванов В.С.
| Продукция А
| 13750,00
| 2750,00
|
|
|
|
|
|
| Петров А.И.
| 13583,33
| 2716,67
|
|
|
|
|
|
| Сидоров С.Н.
| 13250,00
| 2650,00
|
|
|
|
|
|
| Итого по продукции А
|
| 40583,33
| 8116,67
|
|
|
|
|
|
| Аникин П.Н.
| Продукция Б
| 16666,67
| 3333,33
|
|
|
|
|
|
| Федоров Н.И.
| 16250,00
| 3250,00
|
|
|
|
|
|
| Гарин Н.Н.
| 15666,67
| 3133,33
|
|
|
|
|
|
| Мухин А.П.
| 15416,67
| 3083,33
|
|
|
|
|
|
| Итого по продукции Б
|
| 12800,00
|
|
|
|
|
|
| Васильев В.С.
| Директор
| 25000,00
| 5000,00
|
|
|
|
|
|
| Алешин А.Г.
| инженер
| 20416,67
| 4083,33
|
|
|
|
|
|
| Фомин Б.В.
| Гл.бухгалтер
| 22916,67
| 4583,33
|
|
|
|
|
|
| Андреева Ю.А.
| секретарь
| 9166,67
| 1833,33
|
|
|
|
|
|
| Итого АУП
|
|
| 15500,00
|
|
|
|
|
|
| Итого по организации
|
| 182083,33
| 36416,67
|
|
|
|
|
|
| Взыскание по исполнительным листам с сумм заработной платы производится после удержания НДФЛ. Как и всем плательщикам НДФЛ, сотрудникам организации, с которых удерживаются алименты на основании письменного заявления и подтверждающих документов, могут предоставляться соответствующие вычеты.
В соответствии с действующим налоговым законодательством на каждого ребенка родителям, на обеспечении которых он находится, предоставляется стандартный вычет в размере 1 400,00 рублей на каждого ребенка, до тех пор, пока доход не превысит 280 000,00 руб.
Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб., который был предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, теперь отменен. А вот остальные стандартные вычеты на работника сохранились. Так, на вычет в 3000 руб. могут рассчитывать чернобыльцы и инвалиды Великой Отечественной войны (полный список льготников есть в подп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). А вычет в 500 руб. положен героям Советского Союза и Российской Федерации, инвалидам детства, инвалидам I и II группы, а также другим лицам, поименованным в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Вычет на первого или второго ребенка теперь составляет 1400 руб. А вот за третьего и последующих — 3000 руб.
В связи с вышеизложенным, расчеты по данной работе проводились с учетом всех изменений с 01.01.2012 г.
Расчет к операции № 27
Рассчитываем коэффициент отклонений за период апрель - июнь. По формуле:
K=Oн+ (-Оп)/ Mн+Mn, где
Oн- остаток отклонений на начало периода, руб.
Оп-отклонения по поступившим материалам за период, руб.
Mн-Остаток материалов (плюс инвентарь) на начало периода по учетной стоимости, руб.
Mn-Учетная стоимость поступивших материалов за период, руб.
К=(2500+4000)/((230000+4000)+15000) = 2,61 %
По рассчитанному коэффициенту определяют сумму отклонений, подлежащую включению в расходы.
О счет расходов = М счет расходов х К,
где О счет расходов - сумма отклонений, подлежащая списанию на расходы,
М счет расходов – учетная стоимость материалов списанная на счет затрат,
1) 96000*2,61%= 2506,02
2) 71000 *2,11 %=1853,41;
Таблица 13 - Расчет отклонений, подлежащих списанию на счета затрат
Показатель
| На начало периода
| Поступило за период
| Списание в дебет счетов
|
|
|
| 20 (А)
| 20 (Б)
| Учетная стоимость материалов, руб. (счет 10.1)
|
|
|
|
| Отклонения от учетной стоимость материалов, руб. (счет 16)
|
|
|
|
| Фактическая стоимость материалов, руб.
|
|
|
|
|
Расчет к операции 33.
По способу включения в себестоимость продукции расходы делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы включаются в себестоимость продукции в момент их возникновения на основании первичных документов, косвенные расходы – это расходы, связанные с обслуживанием и управлением предприятием в целом.
Прямые расходы учитываются в момент их возникновения на калькуляционных счетах (сч.20, 23) по видам продукции, а косвенные расходы в течение учетного периода накапливаются на собирательно-распределительных счетах (сч.25, 26).
Общепроизводственные расходы по окончании учетного периода распределяются между видами производств и видами продукции пропорционально какой-либо базе. После распределения данные расходы списываются на соответствующие калькуляционные счета и сч.25 закрывается.
Общехозяйственные расходы могут списываться 2-мя вариантами:
а) распределяются и списываются аналогично общепроизводственным расходам;
б) в полной сумме списываются на счет 90 «Продажи» (Д90 К26). Т.о. по окончании учетного периода собирательно-распределительные счета закрываются. Распределение косвенных расходов необходимо выполнить в ведомости (табл. 14), при этом необходимо помнить, что в налоговом учете выделяют нормативные и сверхнормативные расходы.
Таблица 14 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов
Вид продукции
| База распределения
| Общехозяйственные
расходы
| Заработная плата, руб.
| Процент к итогу,%
| Продукция А
|
| 38,9
|
| Продукция Б
|
| 61,1
|
| Итого
|
| 100,0
|
|
Расчет к операции 34.
После распределения косвенных расходов определяют фактическую себестоимость реализованной продукции, исходя из остатка незавершенного производства на начало периода, количества выпущенной и реализованной продукции.
Таблица 15 – Остатки незавершенного производства.
Вариант
| На 01.04.2013
| На 01.07.2013
| 20 А
| 20 Б
| 20 А
| 20 Б
| 4 вариант
|
|
|
|
|
Таблица 16 – Расчет фактической себестоимости реализованной продукции
Показатель
| Вид продукции
| А
| Б
| 1. Незавершенное производство на начало периода, руб.
|
|
| 2. Затраты на производство за период, руб.
|
|
| 3. Итого затрат, руб. (п.1 + п.2)
|
|
| 4. Незавершенное производство на конец периода, руб.
|
|
| 5. Фактическая себестоимость выпущенной продукции, руб.
|
|
| 6. Количество выпускаемой продукции, шт.
|
|
| 5. Фактическая себестоимость единицы выпускаемой продукции, руб. (п.5 / п.6)
|
|
| 6. Количество реализованной продукции, шт.
|
|
| 7. Фактическая себестоимость реализованной продукции, руб. (п.5 х п.6)
|
|
|
Таблица 17 - Сведенья о выпуске и реализации продукции
Вариант
| Продукция А
| Продукция Б
| Выпущено
| Реализовано
| Выпущено
| Реализовано
| 4 вариант
|
|
|
|
|
5. Записать хозяйственные операции по счетам. 5. Подсчитать обороты и сальдо по счетам. 1 | 2 | 3 | Поиск по сайту:
|