АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Баланс предприятия на 1 января 2014 г

Читайте также:
  1. II. Показатели финансовой устойчивости предприятия.
  2. Автоматизация логистических процессов предприятия
  3. Агрегированный аналитический баланс
  4. Актив баланса
  5. Активы и пассивы предприятия
  6. АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ НА УРАВНЕНИЕ ТЕПЛОВОГО БАЛАНСА
  7. Алгоритм управления рисками предприятия
  8. Альянсы, консорциумы и совместные предприятия как форма межфирменного инновационного сотрудничества
  9. Амортизационная политика предприятия
  10. Амортизационная политика предприятия
  11. Амортизационная политика предприятия, как инструмент управления основным капиталом
  12. Анализ взаимосвязей между показателями эффективности инвестиционно-инновационных проектов и показателями эффективности хозяйственной деятельности предприятия
Актив Сумма Пассив Сумма
01 "Основные средства"   60 "Расчеты с поставщиками  
10 "Материалы"   и подрядчиками"  
20 "Основное производство"   68 "Расчеты по налогам и сборам"  
50 "Касса"   76 "Расчеты с разными дебиторами  
51 "Расчетные счета"   и кредиторами"  
71 "Расчеты с подотчетными лицами"   80 "Уставный капитал"  
    99 "Прибыли и убытки"  
Баланс N 1:   Баланс N 1:  

 

Дадим упрощенные пояснения к приведенным счетам, применительно к кондитерскому производству.

В активе баланса отражены следующие материальные ценности.

Счет 01 "Основные средства":

здания, помещения (в том числе складские), печи для выпечки тортов, холодильники для приготовления и хранения полуфабрикатов и готовой продукции;

малоценные предметы со сроком полезного использования свыше 12-ти месяцев (спецодежда, приспособления для просеивания муки и сахара-песка, устройства для измельчения, смешивания и взбивания рецептурных смесей и упаковки готовой продукции).

Счет 10 "Материалы":

сырье и материалы (сахар, мука, патока, ром, какао, сгущенное молоко, орехи, мед, масло сливочное, масло растительное, соль, ванилин, сода и т.п.);

малоценные предметы со сроком полезного использования менее 12-ти месяцев (соковыжималки, шприцы для нанесения крема, формочки, ножи, миксеры и т. п.).

Счет 20 "Основное производство": тесто, кремы, полуфабрикаты, незаконченная продукция, затраты на изготовление продукции (в том числе, на заработную плату и отчисления в фонды социального страхования и обеспечения), другие затраты, включаемые в себестоимость продукции.

Счет 50 "Касса": наличные денежные средства в кассе (в рублях и иностранной валюте) и различные денежные документы (чеки, марки, путевки, проездные билеты и т.п.).

Счет 51 "Расчетные счета": безналичные денежные средства, т.е. средства, которые фигурируют в расчетах в виде банковских записей и непосредственно не пересылаются.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами": денежные суммы, выданные подотчетным лицам, и по которым данные лица не предоставили авансовые отчеты.

В пассиве баланса отражены следующие источники данных материальных ценностей.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками": задолженности перед поставщиками, обеспечившими кондитерское производство материалами: мукой, сахаром, какао, маслом, и подрядчиками, осуществившими различные работы для данного предприятия, например по ремонту помещений и оборудования и т.п.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам": задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами по начисленным, но еще не уплаченным налогам (независимо от того, наступили или нет сроки их уплаты).

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами": задолженности перед кредиторами за оказанные услуги и выполненные работы, например по коммунальным платежам, по транспортным расходам, по аренде помещений и различных механизмов и приспособлений.

Счет 80 "Уставный капитал": Оплаченный уставный капитал. (Определение см. выше.)

Счет 99 "Прибыли и убытки": прибыль, полученная в предыдущем месяце. (Определение прибыли см. выше.)

Примечание: Для простоты здесь и далее баланс представляется в рублях, а не в тысячах и миллионах рублей, как это предписано приказом Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности" от 13.01.2000 г N 4н. В примере для удобства усвоения материала используются цифры, не соответствующие реальным экономическим показателям предприятия.

Предположим, что в феврале 2014 г. на предприятии была осуществлена условная деятельность, которая зафиксирована в бухгалтерском учете в виде следующих записей.

 

Хозяйственная операция Сумма Дебет Кредит
1. Получено по чеку из банка в кассу      
2. Оприходованы материалы, полученные от поставщика      
3. Оплачены с расчетного счета услуги, оказанные государственными органами основному производству      
4. Оплачены из кассы услуги физического лица, оказанные основному производству      
5. Начислена оплата труда      
6. Удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%      
7. Реализована непосредственно из цеха продукция      
8. Получена выручка на расчетный счет от реализации продукции      
9. Получена выручка в кассу от реализации продукции      
10. Сдана в банк часть выручки из кассы      
11. Оплачено из кассы физическому лицу за малоценные предметы      
12. Получено из банка по чеку в кассу на выдачу заработной платы      
13. Возвращено подотчетным лицом в кассу      
14. Выплачена заработная плата персоналу      
15. Определен финансовый результат (прибыль) от продаж      
16. Уплачены налоги      

 

Сумма всех хозяйственных операций составляет 608 руб. Это контрольная цифра.

В приведенном перечне хозяйственных операций появились два счета, о которых не упоминалось выше: счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 90 "Продажи". На первом счете остатка в балансе на 1 февраля не было, поскольку заработная плата персоналу регулярно начислялась и выплачивалась. На втором счете остатка на 1 февраля тоже не было, потому что он транзитный, и конечное сальдо с него всегда списывается на финансовый результат (прибыль или убыток), который формируется на счете 99 "Прибыли и убытки".

Построим все журналы-ордера, необходимые для составления февральского баланса. Будем пользоваться восьми-журнальной формой. В журнальный ордер N 1 попадут все проводки, по кредиту которых проходят счета денежных средств, т.е. проводки N 1, 3, 4, 10, 11, 12, 14 и 16.

 

Журнал-ордер N 1 "Учет денежных средств”

Д К В дебет счетов Итого
         
             
 
             
 
Итого            

 

Правая колонка "Итого" журнала-ордера N 1 содержит обороты по кредиту, а нижняя строка "Итого" содержит обороты по дебету. Контрольная цифра данного журнала-ордера (331 руб.) определяет общую сумму хозяйственных операций, включенных в этот журнал. (Счета 52, 55, 56, 57, 58, как не участвующие в хозяйственной деятельности в феврале, не показаны.)

Анализ хозяйственных операций свидетельствует о том, что цифровых данных в журналах-ордерах N 2, N 3 и N 8 не будет. Остальные журналы-ордера будут выглядеть следующим образом.

 

Журнал-ордер N 4 "Учет производства"

Д К В дебет счетов Итого
   
       
Итого      

 

Журнал-ордер N 5 "Учет отгрузки и реализации"

Д К В дебет счетов Итого
   
       
Итого      

 

Журнал-ордер N 6 "Учет расчетов”

Д К В дебет счетов Итого
       
           
           
           
           
Итого          

 

Журнал-ордер N 7 "Учет доходов и резервов"

Д К В дебет счетов Итого
   
       
Итого      

 

Сумма всех итоговых цифр журналов-ордеров N 1, N 4, N 5, N 6 и N 7 составляет 608 руб., что совпадает с суммой всех хозяйственных операций. Это свидетельствует о правильности составления журналов-ордеров.

Цифровые значения из журналов-ордеров для дальнейшей обработки переносятся в Главную книгу. Главная книга - это совокупность таблиц, каждая из которых соответствует одному счету, и в которой ведется обработка ежемесячных записей в журналах-ордерах по дебетовому принципу.

Рассмотрим баланс предприятия на 1 февраля, из которого перенесем в таблицы Главной книги сальдо начальные для всех счетов. (Январские данные проставлять не будем и условно сделаем прочерки). Кредитовые обороты будем выписывать из приведенных выше журналов-ордеров. Оттуда же будем набирать части дебетовых оборотов.

Главная книга по счету 01 "Основные средства"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
- - - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - -    
Февраль - - - - -    
Март              
-              
Декабрь              

 

Операций по основным средствам в феврале не было, потому сальдо конечное в Главной книге по счету 01 совпадает с сальдо начальным.

 

Главная книга по счету 10 "Материалы"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
  - - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - -   -
Февраль   - -   -   -
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 10 кредитовый оборот отсутствует, а дебетовый оборот формируется в журнале-ордере N 6, откуда и переносим цифру 20 руб. Затем вычисляем сальдо конечное за февраль.

 

Главная книга по счету 20 "Основное производство"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
  - - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - -   -
Февраль   - -       -
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 20 кредитовый оборот выписываем из журнала-ордера N 4, а дебетовый из журнала-ордера N 6. В других - они отсутствуют. Затем производим вычисление дебетового оборота за февраль и сальдо конечного.

 

Главная книга по счету 50 "Касса"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
      Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - -   -
Февраль             -
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 50 кредитовый оборот выписываем из журнала-ордера N 1. Части дебетового оборота из журналов-ордеров: N 1 (это цифра 123 руб. по кредиту счета 51); N 5 (это цифра 25 руб. по кредиту счета 90); N 6 (это цифра 14 руб. по кредиту счета 71). Затем вычисляем дебетовый оборот и сальдо конечное.

 


Главная книга по счету 51 "Расчетные счета”

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
    - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - -   -
Февраль     -       -
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 51 кредитовый оборот выписываем из журнала-ордера N 1, а дебетовые части набираем из журналов-ордеров N 1 и N 5. Затем определяем сальдо конечное.

 

Главная книга по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
- - - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - - -  
Февраль - - - -   -  
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 60 кредитовый оборот выписываем из журнала-ордера N 6. (Дебетовый оборот отсутствует.) Затем вычисляем сальдо конечное.

 

Главная книга по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
  - - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - - -  
Февраль   - -     - -
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 68 дебетовый оборот выписываем из журнала-ордера N 1, а кредитовый - из журнала-ордера N 6. Сальдо конечное равно нулю, что означает отсутствие у предприятия долгов перед бюджетом

 

Главная книга по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда”

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
    - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - - - -
Февраль     -     - -
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 70 дебетовый оборот формируется в журналах-ордерах N 1 и N 6, он включает две компоненты: выплаченную сумму и удержанный налог на доходы физических лиц. Кредитовый оборот содержится в журнале-ордере N 6.

 

Главная книга по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
- - - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - -   -
Февраль - - - -     -
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 71 кредитовый оборот выписываем из журнала-ордера N 6. (Дебетовый оборот отсутствует.) Затем вычисляем сальдо конечное.

 


Главная книга по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
    - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - - -  
Февраль     -   - -  
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 76 дебетовый оборот набирается из журнала-ордера N 1, а кредитовый отсутствует.

Главная книга по счету 80 "Уставный капитал"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
- - - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - - -  
Февраль - - - - - -  
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 80 обороты отсутствуют. Сальдо конечное совпадает с сальдо начальным.

 

Главная книга по счету 90 "Продажи"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
    - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - - - -
Февраль     -     - -
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 90 кредитовый оборот выписываем из журнала-ордера N 5, а дебетовый набираем из журналов-ордеров N 4 и N 7. Затем вычисляем сальдо конечное, которое равно нулю.

 

Главная книга по счету 99 "Прибыли и убытки"

Месяц С кредита счетов Оборот Сальдо
- - - Дебет Кредит Дебет Кредит
Январь - - - - - -  
Февраль - - - -   -  
Март              
-              
Декабрь              

 

По счету 99 в журнале-ордере N 7 присутствует кредитовый оборот (прибыль). Поэтому его сальдо конечное увеличивается на сумму полученной прибыли.

В результате проведенных расчетов получится следующий баланс кондитерского предприятия на 1 марта 2014 г

На основании Главной книги составляют оборотную ведомость и баланс.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.013 сек.)